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內容簡介

　　完善業務流程，提高立法水準。目前各國稅製雖然不同，但稅務部門的業務流程大同小異，希望我國目前正在修訂的《稅收徵收管理法》能藉鑒《程序和管理）的立法思路和美國國內收入局的工作流程，以推動實務部門進一步科學配置機構和人員；同時也為國務院及各級稅務機關研究製定規範徵管程序的具體製度，提供成熟的參考範本，減少低水平的重復建設。

內頁插圖

目錄

美國國內收入徵收管理法注釋
第六十一章 信息和申報
第A分章 申報和記錄
第1部分 記錄、財務報錶、特殊申報錶
要求記錄、財務報錶、特殊申報錶的通知或者規章

第2部分 稅收申報錶或者財務報錶
第A分部 一般要求
申報錶、財務報錶、清單的一般要求
第B分部 所得稅申報
按要求應實施所得申報的人員
夫妻所得稅聯閤申報錶
所得稅申報一並非納稅人計算的稅款
聯閤申報中連帶責任的免除
自營職業稅申報
第C分部 遺産稅和贈與稅申報
遺産稅申報
贈與稅申報
第D分部 雜項
部長準備或者實施的申報
部長製作的、由國內收入區域內非居民所
有的應稅物品的清單

第3部分 信息申報
第A分部 關於符閤特殊規定的人員的信息
閤夥所得的申報
關於共同信托基金的銀行申報
免稅組織的申報
第4947(a)(2)段規定的信托或者依據
第642(c)分節要求實施慈善扣除的信托的申報
提供給遺産和信托受益人的信息
作為遺囑執行人或者清算人的資格的通知
S公司的申報
關於某些外國公司和閤夥的信息報告
關於某些外國所有公司的信息
某些嚮外國人轉移的通知
關於在美國從事經營的外國公司的信息
關於某些期權的被要求的信息
直接投資於美國不動産權益的外國人的申報
關於某些附加福利方案的申報和記錄
關於居住狀況的信息
接收於外國人員的大宗贈與的通知
關於失去莢國公民身份的個人的信息
關於阿拉斯加原居民居住信托及其創辦的原居民公司的信息 參照
第B分部 關於交易的信息
源泉信息
關於服務報酬和直接銷售的申報
關於股利支付以及公司收益和利潤的申報
……
第六十二章 納稅的時間和地點
第六十三章 評估
第六十四章 徵收
第六十五章 免除、抵免和退還
第六十六章 時效
……

精彩書摘

　　第一個方麵為符閤特彆規定的人員應申報的信息。所謂符閤特彆規定的人員，實際上是三類：第一類是容易産生稅收風險且風險較大的群體，如閤夥所得的申報（閤夥人數的增加會使稅收處理日益復雜，産生稅收差額的風險越大）、S公司、涉及國外業務和所得的本國居民、涉及美國業務和所得的外國居民、涉及所得和財産轉移的外國公司和外國閤夥，以及部分特殊的美國人（如失去美國公民身份的個人）；第二類是自身具有免稅，而且可以為他人提供免稅、避稅優惠的實體和個人，如免稅組織、涉及慈善扣除的信托、阿拉斯加原住民居住信托及其創辦的原住民公司相關的信息；第三類是具有中介作用的第三方，如銀行、共同信托基金、受托人、遺囑執行人或清算人，他們可能甚至擁有比納稅義務人更為全麵的評估應納稅款的信息。這三類群體如果不及時進行信息申報，則容易造成避稅行為的泛濫和稅收的大量流失，而申報信息有助於防止信息漏洞，減少稅收流失。
　　第二個方麵為應申報的、與交易相關的信息，主要是源泉信息和一些與主要經常性稅收抵扣、大額偶然性收入增加相關的交易信息，進而來評估稅收申報的真實性、完備性和準確性。這些信息不僅可以反映納稅人本身的交易行為，而且還可以作為稅務機關掌握的主要第三方信息。涉及交易、服務報酬和直接銷售等（一般小費除外）在600美元以上的支付、國外項目的徵稅等都必須提供接受人和要求申報人的名稱、地址、電話和必須在申報錶中說明的人員總額，以及申報項目內容、嚮稅務機關申報的時間和方式。這些交易和收入來源包括服務報酬、直接銷售、股息和利息支付、公司收益和利潤、清算、閤並和收購。

前言/序言

　　筆者曾於2005年翻閱（美國法典）第26標題《國內收入法典）的第F分標題（程序和管理），驚嘆其立法之科學、專業、精細。相比較而言，我國現行徵管法規明顯存在科學性差、專業化程度低、過於概括粗疏（部分原因在於法係的不同）及邏輯斷裂等問題。筆者決心翻譯《程序和管理），希望譯本能在以下三個方麵有助於實務界和學術界：
　　一、完善業務流程，提高立法水準。目前各國稅製雖然不同，但稅務部門的業務流程大同小異，希望我國目前正在修訂的《稅收徵收管理法》能藉鑒《程序和管理）的立法思路和美國國內收入局的工作流程，以推動實務部門進一步科學配置機構和人員；同時也為國務院及各級稅務機關研究製定規範徵管程序的具體製度，提供成熟的參考範本，減少低水平的重復建設。
　　此外，《程序和管理）為中國政府各個部門間的信息交換的具體事宜提供成熟的製度範本，希望藉此能在一定程度上解決稅務部門最為頭痛的問題——信息來源不充分，進而確立納稅評估在中國稅務機關應有的中心地位。

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