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内容简介

　　完善业务流程，提高立法水准。目前各国税制虽然不同，但税务部门的业务流程大同小异，希望我国目前正在修订的《税收征收管理法》能借鉴《程序和管理）的立法思路和美国国内收入局的工作流程，以推动实务部门进一步科学配置机构和人员；同时也为国务院及各级税务机关研究制定规范征管程序的具体制度，提供成熟的参考范本，减少低水平的重复建设。

内页插图

目录

美国国内收入征收管理法注释
第六十一章 信息和申报
第A分章 申报和记录
第1部分 记录、财务报表、特殊申报表
要求记录、财务报表、特殊申报表的通知或者规章

第2部分 税收申报表或者财务报表
第A分部 一般要求
申报表、财务报表、清单的一般要求
第B分部 所得税申报
按要求应实施所得申报的人员
夫妻所得税联合申报表
所得税申报一并非纳税人计算的税款
联合申报中连带责任的免除
自营职业税申报
第C分部 遗产税和赠与税申报
遗产税申报
赠与税申报
第D分部 杂项
部长准备或者实施的申报
部长制作的、由国內收入区域內非居民所
有的应税物品的清单

第3部分 信息申报
第A分部 关于符合特殊规定的人员的信息
合伙所得的申报
关于共同信托基金的银行申报
免税组织的申报
第4947(a)(2)段规定的信托或者依据
第642(c)分节要求实施慈善扣除的信托的申报
提供给遗产和信托受益人的信息
作为遗嘱执行人或者清算人的资格的通知
S公司的申报
关于某些外国公司和合伙的信息报告
关于某些外国所有公司的信息
某些向外国人转移的通知
关于在美国从事经营的外国公司的信息
关于某些期权的被要求的信息
直接投资于美国不动产权益的外国人的申报
关于某些附加福利方案的申报和记录
关于居住状况的信息
接收于外国人员的大宗赠与的通知
关于失去荚国公民身份的个人的信息
关于阿拉斯加原居民居住信托及其创办的原居民公司的信息 参照
第B分部 关于交易的信息
源泉信息
关于服务报酬和直接销售的申报
关于股利支付以及公司收益和利润的申报
……
第六十二章 纳税的时间和地点
第六十三章 评估
第六十四章 征收
第六十五章 免除、抵免和退还
第六十六章 时效
……

精彩书摘

　　第一个方面为符合特别规定的人员应申报的信息。所谓符合特别规定的人员，实际上是三类：第一类是容易产生税收风险且风险较大的群体，如合伙所得的申报（合伙人数的增加会使税收处理日益复杂，产生税收差额的风险越大）、S公司、涉及国外业务和所得的本国居民、涉及美国业务和所得的外国居民、涉及所得和财产转移的外国公司和外国合伙，以及部分特殊的美国人（如失去美国公民身份的个人）；第二类是自身具有免税，而且可以为他人提供免税、避税优惠的实体和个人，如免税组织、涉及慈善扣除的信托、阿拉斯加原住民居住信托及其创办的原住民公司相关的信息；第三类是具有中介作用的第三方，如银行、共同信托基金、受托人、遗嘱执行人或清算人，他们可能甚至拥有比纳税义务人更为全面的评估应纳税款的信息。这三类群体如果不及时进行信息申报，则容易造成避税行为的泛滥和税收的大量流失，而申报信息有助于防止信息漏洞，减少税收流失。
　　第二个方面为应申报的、与交易相关的信息，主要是源泉信息和一些与主要经常性税收抵扣、大额偶然性收入增加相关的交易信息，进而来评估税收申报的真实性、完备性和准确性。这些信息不仅可以反映纳税人本身的交易行为，而且还可以作为税务机关掌握的主要第三方信息。涉及交易、服务报酬和直接销售等（一般小费除外）在600美元以上的支付、国外项目的征税等都必须提供接受人和要求申报人的名称、地址、电话和必须在申报表中说明的人员总额，以及申报项目内容、向税务机关申报的时间和方式。这些交易和收入来源包括服务报酬、直接销售、股息和利息支付、公司收益和利润、清算、合并和收购。

前言/序言

　　笔者曾于2005年翻阅（美国法典）第26标题《国内收入法典）的第F分标题（程序和管理），惊叹其立法之科学、专业、精细。相比较而言，我国现行征管法规明显存在科学性差、专业化程度低、过于概括粗疏（部分原因在于法系的不同）及逻辑断裂等问题。笔者决心翻译《程序和管理），希望译本能在以下三个方面有助于实务界和学术界：
　　一、完善业务流程，提高立法水准。目前各国税制虽然不同，但税务部门的业务流程大同小异，希望我国目前正在修订的《税收征收管理法》能借鉴《程序和管理）的立法思路和美国国内收入局的工作流程，以推动实务部门进一步科学配置机构和人员；同时也为国务院及各级税务机关研究制定规范征管程序的具体制度，提供成熟的参考范本，减少低水平的重复建设。
　　此外，《程序和管理）为中国政府各个部门间的信息交换的具体事宜提供成熟的制度范本，希望借此能在一定程度上解决税务部门最为头痛的问题——信息来源不充分，进而确立纳税评估在中国税务机关应有的中心地位。

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