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內容簡介

　　《CRS背景下高淨值人士的國際稅收研究/國會財稅智庫叢書》通過對我國近600名高淨值人士進行問捲調查，在對比研究與分析問捲的基礎上，藉鑒美國、新加坡等6個主要的中國移民國傢或地區的個人所得稅製度，並結閤CRS等全球新的國際反避稅及信息情報互換手段，以探尋完善我國個人所得稅製度和反避稅的可行路徑。
　　通過研究，本書有以下幾點發現：基於高淨值人士的收入特徵和避稅意識，對其稅務管理和風險識彆存在較大的難度；相比其他國傢高度發達的涉稅信息管理機製，我國仍缺少綜閤信息平颱進行信息共享交流；目前對於稅務機關閤法獲取第三方信息缺乏有力的法律支撐與保障，製約瞭徵收管理的效率；我國個人所得稅製度需要進一步完善，以體現齣量能納稅原則。據此，本書對於完善我國個人所得稅製度、健全稅收徵管體係以及加強國際反避稅等方麵提齣瞭相應的建議。

作者簡介

　　李旭紅，北京國傢會計學院財稅政策與應用研究所所長，博士後，兼任中國國際稅收研究會理事、中國金融稅務研究中心研究員、國傢稅務總局稅收科學研究所特聘研究員。曾配閤財政部、國傢稅務總局進行營改增等多項重大稅製改革的研究工作。

內頁插圖

目錄

第1章 CRS齣颱的背景
1．1 國際反避稅背景
1．1．1 國際反避稅閤作趨勢加強
1．1．2 國際組織在國際反避稅中發揮著日益重要的作用
1．1．3 各國紛紛采取措施加入稅收情報交換
1．2 CRS的相關規定
1．3 CRS在各國傢（地區）的執行情況
1．3．1 CRS在中國內地的執行情況
1．3．2 CRS在中國香港特區的執行情況
1．3．3 CRS在加拿大的執行情況
1．3．4 CRS在英國的執行情況
1．3．5 CRS在澳大利亞的執行情況
1．3．6 CRS在新加坡的執行情況
1．3．7 CRS在瑞士的執行情況

第2章 國內高淨值人士國際稅收情況綜述
2．1 我國高淨值人士現狀分析
2．2 高淨值人士問捲調查分析
2．2．1 高淨值人士基本情況
2．2．2 高淨值人士資産配置情況
2．2．3 高淨值人士對CRS的反應情況
2．2．4 高淨值人士對我國個人所得稅的看法
2．2．5 高淨值人士對開放性問題的迴答

第3章 中國個人所得稅的相關政策
3．1 中國居民個人所得稅的基本規定
3．1．1 居民納稅義務人
3．1．2 徵收範圍
3．1．3 稅率
3．1．4 稅收優惠
3．1．5 境外所得的稅額扣除
3．1．6 徵收管理
3．2 中國非居民個人所得稅的基本規定
3．2．1 非居民納稅義務人
3．2．2 雙重居民身份下最終居民身份的判定
3．2．3 所得來源地的確定
3．2．4 非居民納稅人享受稅收協定待遇管理
3．2．5 稅收優惠
3．3 中國對高淨值人士徵收個人所得稅存在的主要問題
3．3．1 徵收管理難度大
3．3．2 缺少綜閤信息平颱進行信息共享交流
3．3．3 稅收法律製度體係支撐不足
3．3．4 稅務代理發展不健全

第4章 高淨值人士主要移民國傢或地區個人所得稅比較
4．1 美國個人所得稅相關規定
4．1．1 納稅識彆號製度
4．1．2 收入所得綜閤納稅製度
4．1．3 納稅申報製度
4．1．4 納稅遵從度保障機製
4．1．5 第三方信息報告製度
4．2 澳大利亞個人所得稅相關規定
4．2．1 納稅人識彆號製度
4．2．2 所得稅預扣製度
4．2．3 不動産評估管理與徵稅相分離
4．2．4 涉稅信息的采集與應用製度
4．2．5 自然人徵管製度
4．3 英國個人所得稅的相關規定
4．3．1 雙嚮申報製度——源泉扣繳與自行申報並重
4．3．2 信息化徵收管理製度
4．3．3 指數化費用扣除製度
4．3．4 嚴格依法辦稅製度
4．3．5 納稅服務工作製度
4．4 新加坡個人所得稅相關規定
4．4．1 稅負較低
4．4．2 稅收管轄權較大
4．4．3 外籍納稅人稅收負擔較重
4．4．4 費用扣除特點
4．4．5 高效評稅製度和依法徵稅體係
4．5 加拿大個人所得稅相關規定
4．5．1 稅製模式與徵繳方式
4．5．2 減除標準體現收入分配職能
4．5．3 退稅製度
4．6 中國香港特區個人所得稅相關規定
4．6．1 特殊的分類綜閤所得稅製
4．6．2 “投資者樂園”式稅製

第5章 結論及建議
5．1 關於我國反避稅的建議
5．1．1 加強反避稅宣傳，積極參與國際反避稅閤作
5．1．2 推進反避稅立法體係和法律法規的完善
5．1．3 加強對反避稅人纔隊伍的建設
5．2 個人所得稅改革的建議
5．2．1 建立綜閤與分類相結閤的個人所得稅製
5．2．2 科學界定綜閤與分類項目
5．2．3 將納稅人稅收負擔能力作為確定費用扣除標準的依據
5．2．4 科學設計稅率
5．3 個人所得稅徵收管理的建議
5．3．1 建立納稅人識彆號製度
5．3．2 搭建涉稅信息共享平颱
5．3．3 完善高淨值人士自行申報製度
5．3．4 健全納稅評估機製

附錄 高淨值客戶情況調查問捲
參考文獻

前言/序言

　　隨著經濟全球化進程的不斷加快，貨物、資本和勞動力的跨國流動日益頻繁，稅源的分布也漸趨國際化。越來越多的國傢發現，部分納稅人通過境外金融賬戶保有及管理資産，並隱匿收益以逃避居民國的納稅義務。因此，各國政府及國際組織之間加強閤作，製定反避稅的標準和公約，聯閤打擊跨國偷稅、逃稅，保護本國的稅基不受侵蝕。
　　受20國集團（ G20）的委托，經濟閤作與發展組織（ OECD）於2014年7月發布《金融賬戶涉稅信息自動交換標準>（ Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters，以下簡稱AEOI標準），旨在為各國交換金融賬戶信息，打擊跨境逃避稅收提供指引o AEOI標準主要由《主管當局間協議範本》（Model Competent Authority Agreement，以下簡稱MCAA）以及《統一報告標準> （Common Reporting Standard，以下簡稱CRS）構成。
　　CRS規定瞭金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業賬戶信息的相關要求和程序。高淨值人群的海外賬戶信息因此變得更加透明，可以有效減少隱匿資産逃避納稅義務的現象。為探究我國高淨值人士的稅收情況，本書通過對我國近600名高淨值人士進行問捲調查，在對比研究與分析問捲的基礎上，藉鑒美國、新加坡等6個主要的中國移民國傢或地區的個人所得稅製度，並結閤CRS等全球最新的國際反避稅及信息情報互換手段，以探尋完善我國個人所得稅製度和反避稅的可行路徑。
　　通過研究，本書有以下幾點發現：基於高淨值人士的收入特徵和避稅意識，對其稅務管理和風險識彆存在較大的難度；相比其他國傢高度發達的涉稅信息管理機製，我國仍缺少綜閤信息平颱進行信息共享交流；目前對於稅務機關閤法獲取第三方信息缺乏有力的法律支撐與保障，製約瞭徵收管理的效率；我國個人所得稅製度需要進一步完善，以體現齣量能納稅原則。據此，本書對於完善我國個人所得稅製度、健全稅收徵管體係以及加強國際反避稅等方麵提齣瞭相應的建議。
　　感謝中國光大銀行對本課題研究的資助！
　　感謝我院的戰略閤作夥伴中國財經齣版傳媒集團中國財政經濟齣版社的大力支持！
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