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内容简介

　　《CRS背景下高净值人士的国际税收研究/国会财税智库丛书》通过对我国近600名高净值人士进行问卷调查，在对比研究与分析问卷的基础上，借鉴美国、新加坡等6个主要的中国移民国家或地区的个人所得税制度，并结合CRS等全球新的国际反避税及信息情报互换手段，以探寻完善我国个人所得税制度和反避税的可行路径。
　　通过研究，本书有以下几点发现：基于高净值人士的收入特征和避税意识，对其税务管理和风险识别存在较大的难度；相比其他国家高度发达的涉税信息管理机制，我国仍缺少综合信息平台进行信息共享交流；目前对于税务机关合法获取第三方信息缺乏有力的法律支撑与保障，制约了征收管理的效率；我国个人所得税制度需要进一步完善，以体现出量能纳税原则。据此，本书对于完善我国个人所得税制度、健全税收征管体系以及加强国际反避税等方面提出了相应的建议。

作者简介

　　李旭红，北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长，博士后，兼任中国国际税收研究会理事、中国金融税务研究中心研究员、国家税务总局税收科学研究所特聘研究员。曾配合财政部、国家税务总局进行营改增等多项重大税制改革的研究工作。

内页插图

目录

第1章 CRS出台的背景
1．1 国际反避税背景
1．1．1 国际反避税合作趋势加强
1．1．2 国际组织在国际反避税中发挥着日益重要的作用
1．1．3 各国纷纷采取措施加入税收情报交换
1．2 CRS的相关规定
1．3 CRS在各国家（地区）的执行情况
1．3．1 CRS在中国内地的执行情况
1．3．2 CRS在中国香港特区的执行情况
1．3．3 CRS在加拿大的执行情况
1．3．4 CRS在英国的执行情况
1．3．5 CRS在澳大利亚的执行情况
1．3．6 CRS在新加坡的执行情况
1．3．7 CRS在瑞士的执行情况

第2章 国内高净值人士国际税收情况综述
2．1 我国高净值人士现状分析
2．2 高净值人士问卷调查分析
2．2．1 高净值人士基本情况
2．2．2 高净值人士资产配置情况
2．2．3 高净值人士对CRS的反应情况
2．2．4 高净值人士对我国个人所得税的看法
2．2．5 高净值人士对开放性问题的回答

第3章 中国个人所得税的相关政策
3．1 中国居民个人所得税的基本规定
3．1．1 居民纳税义务人
3．1．2 征收范围
3．1．3 税率
3．1．4 税收优惠
3．1．5 境外所得的税额扣除
3．1．6 征收管理
3．2 中国非居民个人所得税的基本规定
3．2．1 非居民纳税义务人
3．2．2 双重居民身份下最终居民身份的判定
3．2．3 所得来源地的确定
3．2．4 非居民纳税人享受税收协定待遇管理
3．2．5 税收优惠
3．3 中国对高净值人士征收个人所得税存在的主要问题
3．3．1 征收管理难度大
3．3．2 缺少综合信息平台进行信息共享交流
3．3．3 税收法律制度体系支撑不足
3．3．4 税务代理发展不健全

第4章 高净值人士主要移民国家或地区个人所得税比较
4．1 美国个人所得税相关规定
4．1．1 纳税识别号制度
4．1．2 收入所得综合纳税制度
4．1．3 纳税申报制度
4．1．4 纳税遵从度保障机制
4．1．5 第三方信息报告制度
4．2 澳大利亚个人所得税相关规定
4．2．1 纳税人识别号制度
4．2．2 所得税预扣制度
4．2．3 不动产评估管理与征税相分离
4．2．4 涉税信息的采集与应用制度
4．2．5 自然人征管制度
4．3 英国个人所得税的相关规定
4．3．1 双向申报制度——源泉扣缴与自行申报并重
4．3．2 信息化征收管理制度
4．3．3 指数化费用扣除制度
4．3．4 严格依法办税制度
4．3．5 纳税服务工作制度
4．4 新加坡个人所得税相关规定
4．4．1 税负较低
4．4．2 税收管辖权较大
4．4．3 外籍纳税人税收负担较重
4．4．4 费用扣除特点
4．4．5 高效评税制度和依法征税体系
4．5 加拿大个人所得税相关规定
4．5．1 税制模式与征缴方式
4．5．2 减除标准体现收入分配职能
4．5．3 退税制度
4．6 中国香港特区个人所得税相关规定
4．6．1 特殊的分类综合所得税制
4．6．2 “投资者乐园”式税制

第5章 结论及建议
5．1 关于我国反避税的建议
5．1．1 加强反避税宣传，积极参与国际反避税合作
5．1．2 推进反避税立法体系和法律法规的完善
5．1．3 加强对反避税人才队伍的建设
5．2 个人所得税改革的建议
5．2．1 建立综合与分类相结合的个人所得税制
5．2．2 科学界定综合与分类项目
5．2．3 将纳税人税收负担能力作为确定费用扣除标准的依据
5．2．4 科学设计税率
5．3 个人所得税征收管理的建议
5．3．1 建立纳税人识别号制度
5．3．2 搭建涉税信息共享平台
5．3．3 完善高净值人士自行申报制度
5．3．4 健全纳税评估机制

附录 高净值客户情况调查问卷
参考文献

前言/序言

　　随着经济全球化进程的不断加快，货物、资本和劳动力的跨国流动日益频繁，税源的分布也渐趋国际化。越来越多的国家发现，部分纳税人通过境外金融账户保有及管理资产，并隐匿收益以逃避居民国的纳税义务。因此，各国政府及国际组织之间加强合作，制定反避税的标准和公约，联合打击跨国偷税、逃税，保护本国的税基不受侵蚀。
　　受20国集团（ G20）的委托，经济合作与发展组织（ OECD）于2014年7月发布《金融账户涉税信息自动交换标准>（ Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters，以下简称AEOI标准），旨在为各国交换金融账户信息，打击跨境逃避税收提供指引o AEOI标准主要由《主管当局间协议范本》（Model Competent Authority Agreement，以下简称MCAA）以及《统一报告标准> （Common Reporting Standard，以下简称CRS）构成。
　　CRS规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。高净值人群的海外账户信息因此变得更加透明，可以有效减少隐匿资产逃避纳税义务的现象。为探究我国高净值人士的税收情况，本书通过对我国近600名高净值人士进行问卷调查，在对比研究与分析问卷的基础上，借鉴美国、新加坡等6个主要的中国移民国家或地区的个人所得税制度，并结合CRS等全球最新的国际反避税及信息情报互换手段，以探寻完善我国个人所得税制度和反避税的可行路径。
　　通过研究，本书有以下几点发现：基于高净值人士的收入特征和避税意识，对其税务管理和风险识别存在较大的难度；相比其他国家高度发达的涉税信息管理机制，我国仍缺少综合信息平台进行信息共享交流；目前对于税务机关合法获取第三方信息缺乏有力的法律支撑与保障，制约了征收管理的效率；我国个人所得税制度需要进一步完善，以体现出量能纳税原则。据此，本书对于完善我国个人所得税制度、健全税收征管体系以及加强国际反避税等方面提出了相应的建议。
　　感谢中国光大银行对本课题研究的资助！
　　感谢我院的战略合作伙伴中国财经出版传媒集团中国财政经济出版社的大力支持！
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