增值税政策法规分类汇编与解读（2018年版） pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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隗福宾 编

店铺： 立信会计出版社书店

出版社： 立信会计出版社

ISBN：9787542955999

商品编码：22755074022

编辑推荐

★最新政策：本书根据调整增值税税率的（财税〔2018〕32号）、统一增值税小规模纳税人标准的（财税〔2018〕33号）、关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告（国家税务总局公告2018年第18号）等最新政策出版
★税收宝典：学习汉字有“字典”，学习税收业务有《增值税政策法规分类汇编与解读》“税收宝典”

内容简介

重印修改说明

        2017年11月《增值税政策法规分类汇编与解读》出版，该书面世以来，受到广大读者朋友的广泛好评，称该书是最好的增值税政策工具书。本着尽可能与最新政策变化保持同步的原则，本次重印对该书的内容主要进行了如下修改：
       一、将最新修改的《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017年11月19日，国务院令第691号）编入本书，删除了原《中华人民共和国增值税暂行条例》（2008年11月10日，国务院令第538号）；增加了《〈中华人民共和国增值税暂行条例〉条款修改前后对照表》,删除了原书的《〈增值税暂行条例〉与〈增值税暂行条例实施细则〉对照表》。
       二、将原截至2017年10月31日的文件更新至2018年5月15日，新增加文件26个，删除失效或废止的文件11个，修改后全部有效和部分有效的文件共551个；新增加文件解读14个，删除文件解读2个，修改后的文件解读共131个。
       三、由于新增文件对原有政策的影响，本次重印修改将涉及的部分条款废止或失效的文件都逐一做了注释。

隗福宾

   2018年5月18日

内容介绍

       伴随着增值税在我国的改革历程，从1993年12月开始到2017年10月，我国相继出台增值税政策和管理方面的文件1530多个，其中：全文失效的增值税文件1000多个，全文有效和部分有效的增值税文件530多个。无论是税务干部，还是纳税人都迫切需要全面掌握增值税政策，而全面掌握增值税政策的前提就是要有一本科学分类，对文件内容部分作废进行标注的增值税政策法规汇编，有鉴于此，编者倾十年之心血，对24年来的增值税政策文件进行了全面梳理，编写完成了《增值税政策法规分类汇编与解读》一书，该书是我国目前内容最完整、分类最科学、废止文件标注最精准、政策解读最权威的增值税政策法规汇编。
       本书主要是依靠政策性，把握规律性，突出实用性，能够让税务干部和纳税人，在学习和应用中快捷、方便地掌握增值税业务的精髓。其特点如下：
        一是内容齐全，有利于把握政策依据。本书全面收集了1994年实行新税制以后，截至2018年5月15日，国务院、财政部和国家税务总局发布的全文有效和部分有效的增值税方面文件551个，其中：营改增最新政策文件69个。
       二是分类规范，有利于把握政策要点。本书共包括六部分内容，第一部分基本政策法规，第二部分营改增最新政策，第三部分营改增前政策法规，第四部分增值税税收优惠，第五部分特殊行业政策法规，第六部分增值税征收管理。全书对每部分内容又细分若干项，同一问题的全部政策规定网罗殆尽，检索查阅一目了然，易如反掌。
        三是体例准确，有利于把握政策变化。本书收集的文件均包括文件的全称、发文日期和文件字号，并将同一功能的文件按照先旧后新的顺序依次排列。对存在部分失效的文件，均在该文件的失效条文后面以注释的形式标明废止或失效的日期及依据，对全文失效或废止的文件没有收录。如所依据的政策法规发生调整变化的，按最新的政策执行。
        四是权威解读，有利于把握政策实质。本书收集的文件凡是国家税务总局办公厅解读的，本书均将解读内容全部编入本书，全书共收集政策解读131个。学习增值税政策，必须从阅读政策原文开始。《增值税政策法规分类汇编与解读》是增值税政策法规的字典，只要掌握了查阅的方法，遇到问题很快就会找到政策原文，各种问题迎刃而解。

读者对象

1.注册税务师、注册会计师、财税爱好者；
2.企业会计、税务机关从业人员；
3.税务机关及税务培训机构

目录

第一部分基本政策法规

1.中华人民共和国增值税暂行条例

（2017年11月19日国务院令第691号）1
国务院法制办财政部国家税务总局负责人就《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》答记者问5
《中华人民共和国增值税暂行条例》条款修改前后对照表6
2.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
（2008年12月18日财政部国家税务总局令第50号）10
3.财政部国家税务总局关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定
（2011年10月28日财政部令第65号）14
4.财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
（2016年3月23日财税〔2016〕36号）15
财政部税政司国家税务总局货物和劳务税司负责人就全面推开营改增试点答记者问61
5.财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知
（2017年4月28日财税〔2017〕37号）64
6.财政部税务总局关于调整增值税税率的通知
（2018年4月4日财税〔2018〕32号）78
国家税务总局2018年第二季度政策解读现场实录（解读财税〔2018〕32号）78
7.财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知
（2018年4月4日财税〔2018〕33号）81
国家税务总局2018年第二季度政策解读现场实录（解读财税〔2018〕33号和国家税务总局公告2018年第18号）81
8.国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
（2018年4月20日国家税务总局公告2018年第18号）86
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》的解读89
９.财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知
（2011年11月16日财税〔2011〕110号）91

第二部分营改增最新政策

一、综合政策规定９３
10.财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知
（2016年3月23日财税〔2016〕39号）９３
11.财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知
（2016年4月25日财税〔2016〕43号）９６
12.财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知
（2016年4月30日财税〔2016〕47号）９６
13.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告
（2016年5月6日国家税务总局公告2016年第29号）９８
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》的解读105
14.国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告
（2017年8月14日国家税务总局公告2017年第30号）106
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》的解读１０６
15.财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知
（2016年6月18日财税〔2016〕68号）107
16.财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知
（2016年7月23日财税〔2016〕74号）108
17.财政部国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知
（2016年7月25日财税〔2016〕83号）109
18.财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知
（2016年8月3日财税〔2016〕86号）109
19.财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知
（2016年12月21日财税〔2016〕140号）110
财政部税政司国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔2016〕140号文件部分条款的政策解读112
20.财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知
（2017年12月25日财税〔2017〕90号）113
二、 综合征管规定116
21.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
（2016年4月19日国家税务总局公告2016年第23号）116
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读120
22.国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告
（2016年4月26日国家税务总局公告2016年第26号）123
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》的解读123
23.国家税务总局关于明确营业税改征增值税有关征管问题的通知
（2016年4月26日税总函〔2016〕181号）124
24.国家税务总局关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知
（2016年5月5日税总函〔2016〕192号）125
25.国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告
（2016年8月18日国家税务总局公告2016年第53号）126
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》的解读129
26.国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告
（2016年11月4日国家税务总局公告2016年第69号）130
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》的解读131
27.国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告
（2016年12月24日国家税务总局公告2016年第86号）132
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》的解读133
28.国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告
（2017年4月20日国家税务总局公告2017年第11号）134
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》的解读135
29.国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的意见
（2016年7月6日税总发〔2016〕106号）137
30.国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告
（2015年12月22日国家税务总局公告2015年第90号）140
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》的解读140
31.国家税务总局关于改进征管优化服务进一步做好全面推开营改增试点工作的通知
（2016年11月21日税总发〔2016〕165号）141
32.国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知
（2016年5月25日税总发〔2016〕75号）143
三、行业规定146
（一）建筑业146
33.国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告
（2016年3月31日国家税务总局公告2016年第17号）146
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》的解读148
34.财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知
（2017年7月11日财税〔2017〕58号）149
35.国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告
（2017年11月26日国家税务总局公告2017年第43号）150
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》的解读151
（二）房地产业152
36.国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告
（2016年3月31日国家税务总局公告2016年第18号）152
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》的解读155
37.国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告
（2016年11月10日国家税务总局公告2016年第70号）156
（三）金融业158
38.财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知
（2016年4月29日财税〔2016〕46号）158
39.财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知
（2016年6月30日财税〔2016〕70号）160
40.财政部国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知
（2017年1月6日财税〔2017〕2号）161
41.财政部国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知
（2017年6月30日财税〔2017〕56号）161
42.财政部国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知
（2017年6月9日财税〔2017〕48号）162
43.财政部国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知
（2017年6月9日财税〔2017〕44号）163
（四）转让、租赁不动产163
44.国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告
（2016年3月31日国家税务总局公告2016年第14号）163
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉公告》的解读166
45.国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
（2016年3月31日国家税务总局公告2016年第15号）166
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》的解读168
46.国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告
（2016年3月31日国家税务总局公告2016年第16号）169
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》的解读170
47.国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知
（2016年5月2日税总函〔2016〕190号）171
48.国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告
（2016年11月24日国家税务总局公告2016年第73号）171
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》的解读172
49.国家税务总局关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告
（2017年3月17日国家税务总局公告2017年第8号）172
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告》的解读173
（五）生活服务业173
50.国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告
（2016年7月6日国家税务总局公告2016年第44号）173
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》的解读175
51.国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告
（2016年7月7日国家税务总局公告2016年第45号）175
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》的解读176
52.国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告
（2016年8月19日国家税务总局公告2016年第54号）177
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》的解读177
（六）电信178
53.国家税务总局关于发布《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告
（2014年5月14日国家税务总局公告2014年第26号）178
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于发布〈电信企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》的解读180
（七）邮政业180
54.国家税务总局关于发布《邮政企业增值税征收管理暂行办法》的公告
（2014年1月20日国家税务总局公告2014年第5号）180
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于发布〈邮政企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》的解读182
（八）铁路运输业183
55.国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告
（2013年12月18日国家税务总局公告2013年第76号）183
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》的解读184
56.财政部国家税务总局关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的通知
（2013年12月30日财税〔2013〕111号）185
57.国家税务总局关于发布《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告
（2014年1月20日国家税务总局公告2014年第6号）186
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于发布〈铁路运输企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》的解读187
58.财政部国家税务总局关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的补充通知
（2014年8月5日财税〔2014〕54号）188
（九）航空运输业189
59.财政部国家税务总局关于部分航空运输企业总分机构增值税计算缴纳问题的通知
（2013年10月24日财税〔2013〕86号）189
60.国家税务总局关于发布《航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告
（2013年11月28日国家税务总局公告2013年第68号）189
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局发布〈航空运输企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》的解读191
61.国家税务总局关于部分航空运输企业总分机构增值税计算缴纳问题的公告
（2014年9月28日国家税务总局公告2014年第55号）192
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于部分航空运输企业总分机构增值税计算缴纳问题的公告》的解读192
四、委托代征193
62.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知
（2016年3月31日税总函〔2016〕145号）193
63.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告
（2016年3月31日国家税务总局公告2016年第19号）195
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》的解读195
64.国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知
（2016年8月15日税总发〔2016〕127号）196
五、文化事业建设费197
65.财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知
（2016年3月28日财税〔2016〕25号）197
66.财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知
（2016年5月13日财税〔2016〕60号）199
67.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告
（2013年11月11日国家税务总局公告2013年第64号）199
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》的解读200
第三部分营改增前政策法规

一、综合政策规定202
68.国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知
（1993年12月25日国税发〔1993〕151号）202
69.国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定
（1993年12月28日国税发〔1993〕154号）206
70.财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知
（1994年5月5日财税字〔1994〕第026号）207
71.国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知
（1994年5月7日国税发〔1994〕122号）209
72.国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知
（1994年8月19日国税发〔1994〕186号）210
73.财政部国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知
（1994年10月18日财税〔1994〕60号）211
74.国家税务总局关于明确流转税、资源税法规中“主管税务机关、征收机关”名称问题的通知
（1994年12月24日国税发〔1994〕232号）212
75.国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知
（1995年6月2日国税函发〔1995〕288号）212
76.国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知
（1995年10月18日国税发〔1995〕192号）217
77.国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知
（1996年9月9日国税发〔1996〕155号）218
78.财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知
（2005年11月28日财税〔2005〕165号）219
79.财政部国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知
（2007年9月5日财税〔2007〕127号）221
80.国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知
（2010年2月8日国税函〔2010〕56号）221
81.国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告
（2011年7月15日国家税务总局公告2011年第40号）222
82.财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知
（2013年12月27日财税〔2013〕12号）222
二、增值税转型224
83.财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知
（2008年12月19日财税〔2008〕170号）224
84.财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
（2009年1月19日财税〔2009〕9号）226
85.国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知
（2009年2月25日国税函〔2009〕90号）228
86.国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告
（2011年8月17日国家税务总局公告2011年第47号）229
87.国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（2012年1月6日国家税务总局公告2012年第1号）230
88.国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告
（2012年5月28日国家税务总局公告2012年第20号）230
89.财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知
（2014年6月13日财税〔2014〕57号）231
90.国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告
（2014年6月27日国家税务总局公告2014年第36号）231
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》的解读232
91.国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告
（2016年2月4日国家税务总局公告2016年第8号）232
国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品
有关增值税问题的公告》的解读233
92.财政部海关总署国家税务总局国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知
（2018年4月27日财税〔2018〕47号）233
三、增值税特殊规定237
93.财政部国家税务总局关于对铁路工附业单位恢复征收增值税问题的通知
（1996年5月30日财税字〔1996〕35号）237
94.国家税务总局关于农牧业救灾柴油征收增值税问题的批复
（1996年10月28日国税函发〔1996〕612号）237
95.国家税务总局关于编码中心条形码制作收入征税问题的批复
（1997年12月11日国税函〔1997〕606号）238
96.国家税务总局关于专利技术转让过程中销售设备征收增值税问题的批复
（1998年7月18日国税函〔1998〕361号）238
97.国家税务总局关于罚没的竹木变价收入是否征收增值税问题的批复
（1998年8月11日国税函〔1998〕460号）238
98.国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复
（1999年4月19日国税函〔1999〕191号）239
99.国家税务总局关于外国企业来华参展后销售展品有关税务处理问题的批复
（1999年4月26日国税函〔1999〕207号）239
100.国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知
（2000年7月7日国税函〔2000〕514号）240
101.国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知
（2000年11月15日国税函〔2000〕909号）240
102.国家税务总局关于受托种植植物、饲养动物征收流转税问题的通知
（2007年2月15日国税发〔2007〕17号）240
103.国家税务总局关于水利工程水费征收流转税问题的批复
（2007年4月29日国税函〔2007〕461号）241

104.国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知

（2008年2月27日国税函〔2008〕212号）241

105.国家税务总局关于停止执行中国远洋运输（集团）总公司增值税优惠政策的通知

（2009年3月4日国税函〔2009〕100号）241

106.国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告

（2010年9月8日国家税务总局公告2010年第13号）241

107.国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告

（2011年2月18日国家税务总局公告2011年第13号）242

108.国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告

（2012年6月1日国家税务总局公告2012年第23号）242

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》的解读243

109.国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告

（2012年12月13日国家税务总局公告2012年第55号）243

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》的解读244

110.国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告

（2013年1月8日国家税务总局公告2013年第3号）245

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》的解读245

111.国家税务总局关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告

（2013年1月17日国家税务总局公告2013年第5号）245

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告》的解读246

112.国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告

（2013年11月19日国家税务总局公告2013年第66号）246

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》的解读246

113.财政部国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知

（2016年4月29日财税〔2016〕51号）247

114.国家税务总局外交部关于发布《外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法》的公告

（2016年8月31日国家税务总局公告2016年第58号）248

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局外交部关于发布〈外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务退还增值税管理办法〉的公告》的解读250

115.财政部国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策有关问题的补充通知

（2017年9月29日财税〔2017〕74号）251

116.国家税务总局外交部关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税

退税管理有关问题的公告

（2017年10月31日国家税务总局外交部2017年第39号）251

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局外交部关于外国驻华使（领）馆及其馆员

在华购买货物和服务增值税退税管理有关问题的公告》的解读252

四、销项税额的具体规定252

（一）价外费用252

117.国家税务总局关于原油管理费征收增值税问题的通知

（1996年6月26日国税发〔1996〕111号）252

118.国家税务总局关于铁路支线维护费征收增值税问题的通知

（1996年9月24日国税函〔1996〕561号）253

119.国家税务总局关于对山西省煤焦管理站收取的价差、量差及各种价外费用征收增值税问题的批复

（1996年10月15日国税函〔1996〕589号）253

120.国家税务总局关于认定“两费”增值税纳税主体问题的批复

（1999年5月11日国税函〔1999〕252号）253

121.国家税务总局关于生产企业从外贸企业取得出口退税款是否征收增值税问题的批复

（1999年5月28日国税函〔1999〕352号）254

122.国家税务总局关于燃气公司有关流转税问题的批复

（2000年8月11日国税函〔2000〕616号）254

123.国家税务总局关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复

（2004年3月30日国税函〔2004〕416号）255

124.国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知

（2004年6月25日国税函〔2004〕827号）255

125.国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知

（2006年12月19日国税函〔2006〕1235号）255

126.国家税务总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复

（2009年9月22日国税函〔2009〕537号）255

（二）混合销售与兼营256

127.国家税务总局关于厦门邮电纵横股份有限公司销售传呼机、移动电话征收增值税问题的批复

（1997年9月5日国税函发〔1997〕504号）256

128.国家税务总局关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知

（2006年12月28日国税函〔2006〕1278号）256

129.国家税务总局关于餐饮公司送餐业务有关税收问题的批复

（2009年6月6日国税函〔2009〕233号）257

130.国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告

（2011年3月25日国家税务总局公告2011年第23号）257

131.国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告

(2011年11月7日国家税务总局公告2011年第56号）257

132.国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告

(2011年11月24日国家税务总局公告2011年第62号）258

133.国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告

(2013年4月22日国家税务总局公告2013年第17号）258

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》的解读258

（三）平销返利259

134.国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知

（1997年10月31日国税发〔1997〕167号）259

135.国家税务总局关于增值税一般纳税人平销行为征收增值税问题的批复

（2001年4月5日国税函〔2001〕247号）259

136.国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（2004年10月13日国税发〔2004〕136号）260

（四）视同销售260

137.国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知

（1998年8月26日国税发〔1998〕137号）260

138.国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知

（1998年12月3日国税函〔1998〕718号）261

139.国家税务总局关于建安企业所属单位生产沥青混凝土征收增值税问题的批复

（2000年10月12日国税函〔2000〕790号）262

140.国家税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告

（2011年5月19日国家税务总局公告2011年第32号）262

141.国家税务总局关于纳税人无偿赠送煤矸石征收增值税问题的公告

（2013年12月3日国家税务总局公告2013年第70号）263

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于纳税人无偿赠送煤矸石征收增值税问题的公告》的解读263

142.财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知

（2015年1月26日财税〔2015〕4号）263

五、进项税额的具体规定264

143.国家税务总局关于易货贸易进口环节减征的增值税税款抵扣问题的通知

（1996年9月16日国税函〔1996〕550号）264

144.国家税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复（1997年9月24日国税函〔1997〕529号）264

145.国家税务总局关于企业破产、倒闭、解散、停业后增值税留抵税额处理问题的批复（1998年7月15日国税函〔1998〕429号）264

146.国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复

（2000年8月2日国税函〔2000〕584号）265

147.国家税务总局关于出版物广告收入有关增值税问题的通知

（2000年11月17日国税发〔2000〕188号）265

148.国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知

（2002年4月29日国税发〔2002〕45号）266

149.国家税务总局关于银行承兑汇票背书行为有关问题的批复

（2002年6月10日国税函〔2002〕525号）266

150.国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复

（2002年12月20日国税函〔2002〕1103号）266

151.财政部国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知

（2004年11月9日财税〔2004〕167号）267

152.国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的账外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复

（2005年8月3日国税函〔2005〕763号）267

153.国家税务总局关于供电企业收取的免税农村电网维护费有关增值税问题的通知

（2005年8月5日国税函〔2005〕778号）268

154.国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复

（2006年12月15日国税函〔2006〕1211号）268

155.国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知

（2007年3月22日国税函〔2007〕350号）269

156.财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知

（2009年9月9日财税〔2009〕113号）269

157.国家税务总局关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告

（2010年8月9日国家税务总局公告2010年第8号）270

158.财政部国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知

（2011年3月2日财税〔2011〕21号）270

159.财政部国家税务总局关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知

（2011年4月19日财税〔2011〕34号）270

160.国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告

（2011年12月1日国家税务总局公告2011年第69号）271

161.财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

（2012年4月6日财税〔2012〕38号）271

162.国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

（2012年7月17日国家税务总局公告2012年第35号）275

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》的解读279

163.财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知

（2013年8月28日财税〔2013〕57号）280

164.国家税务总局关于输水管道有关增值税问题的批复

（2013年11月25日税总函〔2013〕642号）280

165.国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告

（2015年8月19日国家税务总局公告2015年第59号）280

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》的解读281

166.财政部国家税务总局关于煤炭采掘企业增值税进项税额抵扣有关事项的通知

（2015年11月2日财税〔2015〕117号）281

六、税率的具体规定282

（一）10%的税率282

167.财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知

（1995年6月15日财税字〔1995〕52号）282

168.国家税务总局关于《农业产品征税范围注释》执行日期的通知

（1995年9月14日国税明电〔1995〕044号）285

169.国家税务总局关于茴油、毛橄子油适用增值税税率的批复

（2003年4月18日国税函〔2003〕426号）286

170.国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复

（2005年1月18日国税函〔2005〕56号）286

171.国家税务总局关于由石油伴生气加工压缩成的石油液化气适用增值税税率的通知

（2005年5月18日国税发〔2005〕83号）286

172.国家税务总局关于中小学课本配套产品适用增值税税率的批复

（2006年8月15日国税函〔2006〕770号）287

173.国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知

（2008年12月8日国税函〔2008〕1007号）287

174.国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复

（2009年8月21日国税函〔2009〕455号）287

175.国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知

（2010年3月4日国税函〔2010〕97号）288

176.国家税务总局关于橄榄油适用税率问题的批复

（2010年4月8日国税函〔2010〕144号）288

177.国家税务总局关于干姜姜黄增值税适用税率问题的公告

（2010年8月19日国家税务总局公告2010年第9号）288

178.国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告

（2010年10月25日国家税务总局公告2010年第17号）289

179.国家税务总局关于花椒油增值税适用税率问题的公告

（2011年6月2日国家税务总局公告2011年第33号）289

180.国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告

（2011年7月6日国家税务总局公告2011年第38号）289

181.国家税务总局关于部分产品增值税适用税率问题的公告

（2012年3月16日国家税务总局公告2012年第10号）290

182.国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告

（2012年6月29日国家税务总局公告2012年第29号）290

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告》的解读291

183.国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告

（2013年2月6日国家税务总局公告2013年第8号）291

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》的解读292

184.国家税务总局关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告

（2013年2月22日国家税务总局公告2013年第10号）292

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告》的解读293

185.国家税务总局关于动物骨粒适用增值税税率的公告

（2013年12月3日国家税务总局公告2013年第71号）293

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于动物骨粒适用增值税税率的公告》的解读294

186.国家税务总局关于杏仁油葡萄籽油增值税适用税率问题的公告

（2014年4月11日国家税务总局公告2014年第22号）294

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于杏仁油葡萄籽油增值税适用税率问题的公告》的解读294

187.国家税务总局关于牡丹籽油增值税适用税率问题的公告

（2014年12月31日国家税务总局公告2014年第75号）295

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于牡丹籽油增值税适用税率问题的公告》的解读295

188.国家税务总局关于动物尸体降解处理机蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告（2015年10月15日国家税务总局公告2015年第72号）296

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于动物尸体降解处理机蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告》的解读296

（二）16%的税率297

189.国家税务总局关于洗净毛征收增值税问题的批复

（1996年10月29日国税函〔1996〕609号）297

190.国家税务总局关于淀粉的增值税适用税率问题的批复

（1996年12月31日国税函发〔1996〕744号）297

191.国家税务总局关于抛秧盘增值税适用税率问题的批复

（1998年9月11日国税函〔1998〕536号）297

192.国家税务总局关于工业燃气适用税率问题的批复

（1999年5月25日国税函〔1999〕第343号）298

193.国家税务总局关于增值税若干税收政策问题的批复

（2001年4月5日国税函〔2001〕248号）298

194.国家税务总局关于天然二氧化碳适用增值税税率的批复

（2003年12月10日国税函〔2003〕1324号）298

195.国家税务总局关于血液制品增值税政策的批复

（2004年3月8日国税函〔2004〕335号）299

196.国家税务总局关于水洗猪鬃征收增值税问题的批复

（2006年8月15日国税函〔2006〕773号）299

197.财政部国家税务总局关于明确硝酸铵适用增值税税率的通知

（2007年1月10日财税〔2007〕7号）299

198.国家税务总局关于粉煤灰（渣）征收增值税问题的批复

（2007年2月5日国税函〔2007〕158号）300

199.国家税务总局关于桶装饮用水生产企业征收增值税问题的批复

（2008年11月24日国税函〔2008〕953号）300

200.财政部国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知

（2008年12月19日财税〔2008〕171号）300

201.国家税务总局关于麦芽适用税率问题的批复

（2009年4月7日国税函〔2009〕177号）301

202.国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复

（2009年8月21日国税函〔2009〕453号）301

203.国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复

（2009年8月24日国税函〔2009〕456号）301

204.国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复

（2009年10月28日国税函〔2009〕625号）302

205.国家税务总局关于肉桂油桉油香茅油增值税适用税率问题的公告

（2010年7月27日国家税务总局公告2010年第5号）302

206.国家税务总局关于皂脚适用增值税税率问题的公告

（2011年3月16日国家税务总局公告2011年第20号）302

207.国家税务总局关于环氧大豆油氢化植物油增值税适用税率问题的公告

（2011年7月25日国家税务总局公告2011年第43号）303

208.国家税务总局关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告

（2012年3月27日国家税务总局公告2012年第11号）303

第四部分增值税税收优惠

一、减免税政策代码目录304

209.国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告

（2015年10月29日国家税务总局公告2015年第73号）304

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于发布〈减免税政策代码目录〉的公告》的政策解读304

210.国家税务总局关于明确部分增值税优惠政策审批事项取消后有关管理事项的公告（2015年5月19日国家税务总局公告2015年第38号）305

211.国家税务总局减免税政策代码表

（201８年５月１０日国家税务总局减免税政策代码表〔增值税部分〕）306

二、改善民生331

（一）提高居民收入331

212.财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知

（2011年12月31日财税〔2011〕137号）331

213.财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知

（2012年9月27日财税〔2012〕75号）338

（二）救灾及重建338

214.财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知

（1999年6月29日财税字〔1999〕198号）338

（三）社会保障340

215.国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知

（2007年6月15日国税发〔2007〕67号）340

216.国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告

（2011年11月18日国家税务总局公告2011年第61号）343

217.国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策有关问题的公告

（2013年12月13日国家税务总局公告2013年第73号）343

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策有关问题的公告》的解读343

218.国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告

（2013年12月30日国家税务总局公告2013年第78号）344

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告》的解读344

219.国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告

（2015年7月31日国家税务总局公告2015年第55号）345

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》的解读345

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第五部分特殊行业政策法规

一、油气田企业与加油站467

355.国家税务总局关于中外合作开采石油资源缴纳增值税有关问题的通知

（1994年4月28日国税发〔1994〕114号）467

356.国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知

（2001年12月3日国税函 〔2001〕 882号）468

357.成品油零售加油站增值税征收管理办法

（2002年4月2日国家税务总局令第2号）468

358.国家税务总局关于进一步加强加油站增值税征收管理有关问题的通知

（2003年11月26日国税发〔2003〕142号）470

359.财政部国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知

（2009年1月19日财税〔2009〕8号）470

360.财政部国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知

（2009年7月9日财税〔2009〕97号）475

361.国家税务总局关于油气田企业开发煤层气页岩气增值税有关问题的公告

（2013年5月30日国家税务总局公告2013年第27号）476

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于油气田企业开发煤层气、页岩气增值税有关问题的公告》的解读476

362.财政部国家税务总局关于调整中外合作海上油（气）田开采企业名单的通知

（2017年1月23日财税〔2017〕10号）476

二、贵金属与期货交易477

363.国家税务总局关于下发《货物期货征收增值税具体办法》的通知

（1994年11月9日国税发〔1994〕244号）477

364.财政部国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知

（1996年9月14日财税字〔1996〕74号）477

三、电力产品486

373.国家税务总局关于电力公司过网费收入征收增值税问题的批复

（2004年5月19日国税函〔2004〕607号）486

374.电力产品增值税征收管理办法

（2004年12月22日国家税务总局令第10号）487

375.国家税务总局关于供电企业收取并网服务费征收增值税问题的批复

（2009年11月19日国税函〔2009〕641号）489

376.国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告

（2014年6月3日国家税务总局公告2014年第32号）490

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》的解读490

377.国家税务总局关于国网冀北电力有限公司增值税有关问题的批复

（2015年5月26日税总函〔2015〕283号）491

四、化肥和农药491

378.财政部海关总署国家税务总局关于农药税收政策的通知

（2003年9月23日财税〔2003〕186号）491

379.财政部海关总署国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知

（2015年8月10日财税〔2015〕90号）492

380.财政部国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知

（2015年8月28日财税〔2015〕97号）492

381.国家税务总局关于化肥恢复征收增值税后库存化肥有关税收管理事项的公告

（2015年9月15日国家税务总局公告2015年第64号）493

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于化肥恢复征收增值税后库存化肥有关税收管理事项的公告》的解读493

第六部分征收管理

一、发票管理495

（一）基本政策法规495

382.中华人民共和国发票管理办法

（2010年12月20日国务院令第587号）495

383.中华人民共和国发票管理办法实施细则

（2011年2月14日国家税务总局令第25号）500

384.网络发票管理办法

（2013年2月25日国家税务总局令第30号）503

385.国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

（2011年1月21日国家税务总局公告2011年第7号）504

386.国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知

（2012年12月27日国税函〔2012〕608号）505

（二）印制发票的特殊规定505

387.国家税务总局关于税控发票印制使用管理有关问题的通知

（2005年4月18日国税发〔2005〕65号）505

388.国家税务总局关于加强普通发票集中印制管理的通知

（2006年5月8日国税函〔2006〕431号）509

389.国家税务总局关于加强公路、内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票印制管理有关问题的通知

（2006年12月27日国税函〔2006〕1268号）510

390.国家税务总局关于增值税普通发票印制供应有关事项的公告

（2013年9月9日国家税务总局公告2013年第51号）511

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于增值税普通发票印制供应有关事项的公告》的解读514

391.国家税务总局关于使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）有关问题的公告

（2017年4月14日国家税务总局公告2017年第9号）515

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）有关问题的公告》的解读516

（三）增值税发票申领516

392.国家税务总局关于发票核定和最高开票限额审批有关问题的批复

（2007年8月24日国税函〔2007〕868号）516

393.国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知

（2007年8月28日国税函〔2007〕918号）517

394.国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告

（2014年3月24日国家税务总局公告2014年第19号）517

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》的解读519

395.国家税务总局关于全面推行增值税发票网上申领有关问题的通知

（2016年11月30日税总函〔2016〕638号）520

（四）增值税普通发票521

396.国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知

（2004年4月28日国税函〔2004〕521号）521

397.国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知

（2005年7月5日国税函〔2005〕693号）522

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