內容簡介

　　《建築和房地産企業稅務管控》是基於國傢頒布的新稅收政策而編寫的稅務實踐之書。中國財稅培訓金牌講師，財政部財政科學研究所博士後肖太壽，從閤同控稅、法務與稅務協同管理、發票控稅、賬務控稅和製度控稅四維角度，巧妙地把新稅收政策應用到企業簽訂閤同中，通過閤同管理、閤同設計，從源頭上來控製企業的涉稅風險，具有很強的新穎性和時代的創新性。
　　《建築和房地産企業稅務管控》實用性和操作性強,收集瞭較多的實例，特彆是建築和房地産行業中的眾多實例是作者在長期稅務谘詢實踐中收集的真實案例，讀者看後就知道怎樣在稅務實務中處理各類閤同中存在的可能涉稅風險點，富有實際操作性和可行性。
　　《建築和房地産企業稅務管控》能夠作為各地稅務乾部、財務總監、財務部經理、企業傢或老闆的培訓教材，也可以作為廣大教師、科研人員、稅務機關工作人員、注冊稅務師、注冊會計師和稅務律師的參考用書。

作者簡介

　　肖太壽，經濟學博士，研究員，中國財稅培訓金牌講師，財政部財政科學研究所博士後（2011年12月至2013年12月），2016年9月被中國注冊稅務師協會評為“*具影響力稅務老師”。先後就讀於江西財經大學、中國社會科學院研究生院，中央財經大學。是我國第1個法律憑證、會計憑證和稅務憑證等“三證統一”籌劃理論和“閤同與賬務稅務處理相匹配和閤同與發票開具相匹配”的閤同控稅新理念的提齣者。精通中國稅法，具有較深的財政學、會計學、稅收學理論水平和豐富的稅收籌劃實踐經驗。主要擅長閤同節稅、企業納稅籌劃、企業稅務管理、稅務審計、企業涉稅疑難問題處理、稅收風險識彆與防範以及稅務稽查應對，精通房地産行業、建築安裝行業和工業製造業的涉稅管理、稅收風險識彆、納稅籌劃和稅務稽查應對。為企業提供財稅培訓1000多場，特彆是為房地産和建築企業提供營改增專題培訓200多場，給企業提供營改增設計方案，降低企業稅收風險，捍衛瞭企業納稅人的權利。
　　在國傢公開刊物發錶論文100多篇。齣版專著五本，編著8本。代錶著作：《中國國際避稅治理問題研究》《商業模式下的閤同控稅策略——6類經濟閤同中的涉稅風險及控製》《閤同控稅理論與51案例真解》《小微企業財稅扶持政策研究》《閤同控稅：21種閤同簽訂技巧及72案例》《有效降低成本的戰略與方法》（雲南齣版集團齣版）《納稅籌劃》（經濟科學齣版社）《砍掉企業稅收成本3把刀及76案例精解》（經濟科學齣版社）《企業稅收成本控製》（稅務谘詢師教材，中國時代經濟齣版社）《建築房地産企業閤同控稅》（中國市場齣版社）。
　　社會職務：中國社會科學院大學稅收學專業碩士導師、中國國際工程協會專傢委員會委員、清華大學特聘教授、中央財經大學稅收教育研究所研究員、中國財稅精英傢園協會財稅專傢委員會專傢委員、劍橋大學CIE—CFO中國同學會特聘專傢、《財會信報》和中國會計視野優秀撰稿人、中國注冊稅務師行業繼續教育特聘老師、北京市注冊稅務師協會師資庫特聘老師、北京解稅寶科技有限公司首席稅務專傢。

目錄

第一章建築和房地産企業稅務管控的三大原理和兩大源頭
第一節建築和房地産企業稅務管控三大原理

一、“三證統一”原理：法律憑證、會計憑證和稅務憑證相互統一

【案例分析1】某公司購買商鋪閤同瑕疵多承擔稅費的分析

【案例分析2】總承包閤同中的開工保證金和履約保證金條款的

稅務處理和賬務處理

二、四流（三流）統一原理：閤同流、資金流、票流和物流

（勞務流）相互統一

【案例分析3】某公司讓他人為自己代開增值稅專用發票的

涉稅分析

【案例分析4】某房地産公司“三流不統一”的涉稅風險分析

【案例分析5】某房地産企業指定分包方中票款不一緻的涉稅

分析

三、三價統一原理：閤同價、發票價和結算價相互統一

【案例分析6】某建築企業“三價不統一”的涉稅風險分析

【案例分析7】代購業務中“三流不統一”的涉稅風險分析

【案例分析8】“黑閤同”承攬工程“白閤同”結算價款的法律

分析

第二節建築和房地産企業稅務管控的兩大源頭

一、建築和房地産企業稅務管控第一源頭：經營者決策環節

【案例分析9】某公司老闆決策失誤導緻2500萬稅款損失

二、建築和房地産企業稅務管控的第二大源頭：閤同簽訂環節

【案例分析10】某城中村土地改造項目閤作協議的涉稅風險及

應對策略

【案例分析11】某房地産企業與某建築企業簽訂包工包料閤同中的

涉稅處理分析

第二章建築和房地産企業稅務管控策略一：閤同控稅

第一節閤同控稅緣由

一、閤同是隱藏企業稅收風險的溫床

【案例分析12】某建築公司經營性租賃閤同的涉稅分析

【案例分析13】某房地産企業簽訂與稅收法律相抵觸的協議的

涉稅風險分析

二、閤同中的涉稅條款依據稅法的規定決定企業的稅務處理

【案例分析14】房地産企業電梯采購閤同中的稅務處理分析

【案例分析15】某鋁閤金門窗生産安裝企業銷售安裝閤同中的

涉稅風險分析

【案例分析16】某房地産公司齣租自持商業閤同中免收租金

條款的房産稅處理分析

【案例分析17】某企業接受股東劃入資産的稅務處理分析

第二節閤同控稅策略的核心：巧簽閤同降低稅負

一、簽訂等價交換閤同節省契稅

【案例分析18】某企業簽訂土地等價交換閤同享受免徵

契稅的分析

二、母子公司之間收取管理費的涉稅風險及其管控的閤同簽訂技巧

【案例分析19】控製母子公司之間管理費涉稅風險的閤同

簽訂技巧

三、建築企業預收賬款預繳增值稅的涉稅風險及控製的閤同

簽訂技巧

【案例分析20】某發包方強行要求施工企業預收款開具發票的

稅收風險分析

四、“甲供材”和“甲控材”的涉稅風險及控製的閤同簽訂技巧

【案例分析21】建築企業采購材料物質價稅閤計＞48��18%×

“甲供材”閤同中約定的工程價稅閤計，選擇一般計稅方法的分析

【案例分析22】建築企業采購材料物質價稅閤計＜48��18%×

“甲供材”閤同中約定的工程價稅閤計，選擇簡易計稅方法的分析

第三章建築房地産企業稅務管控策略二：法務與稅務協同處理

一、母公司中標子公司（孫公司）施工（資質共享）和總公司

中標分公司施工項目的法律、稅收風險及其管控策略

【案例分析23】某總公司中標分公司施工項目規避稅收

風險的閤同簽訂技巧

二、土地使用過程中的納稅風險及管控

【案例分析24】某企業土地使用閤同中未明確土地交付使用

時間而多繳納土地使用稅的涉稅分析

【案例分析25】江蘇某酒店集團土地使用稅的涉稅分析

三、營改增後，建築企業使用民工的法律稅務風險管控

四、房地産母公司中標拿地，項目公司開發的涉稅風險管控

【案例分析26】某房地産企業將土地變更到其全資子公司

名下開發節稅的閤同簽訂技巧

五、聯閤投標的法律、稅務風險及管控

【案例分析27】A公路工程局有限公司與遼寜交通建設集團

有限公司建設工程施工閤同的法律風險分析

六、建築分包業務的法律、稅務風險分析及節稅的閤同簽訂技巧

七、建築企業掛靠業務的法務與稅務的協調處理

【案例分析28】某資質低建築企業聯營資質高建築企業的

涉稅分析

八、房地産企業扣除土地價款差額計徵增值稅的稅務管控
九、私車公用協議和私車租賃協議下的法務與稅務協調處理

十、注冊資本從實繳製改為認繳製後的法務和稅務協同處理

【案例分析29】某企業在注冊資本從實繳製改為認繳製後的

財稅處理分析

十一、建築企業掛靠勞務公司開具增值稅專用發票的法務與稅務

協調處理

十二、建築企業租用自然人建築設備掛靠租賃公司開發票的法務與

稅務協調處理

十三、營改增後的房地産企業項目內建造公共配套設施的法務與

稅務協調處理

【案例分析30】某房地産企業項目區域內建造政府廉租房無償

移交給地方政府的涉稅分析

十四、善意取得虛開增值稅專用發票的法律界定及其稅務處理

【案例分析31】善意取得虛開增值稅專用發票的

稅務處理案例分析

第四章建築房地産企業財稅管控策略三：發票控稅

第一節發票控稅原理一：發票開具與閤同相匹配

一、發票開具與閤同不相匹配的法律風險：導緻閤同的經濟糾紛

【案例分析32】發票開具與閤同不匹配的閤同糾紛判決的

法律分析

二、增值稅發票不能單獨作為認定閤同關係存在的依據

三、發票開具與閤同不匹配的涉稅風險：不可抵扣增值稅進項稅和

企業所得稅

【案例分析33】運輸發票“一票製”的開具與采購閤同相匹配的

涉稅分析

【案例分析34】運輸發票“二票製”的開具與采購閤同相匹配的

涉稅分析

第二節發票控稅原理二：發票開具和發票抵稅的法律要件

一、不徵流轉稅和流轉稅起徵點以下收入的發票開具

二、發票抵稅的法律要件

第三節發票控稅策略一：擯棄“兩虛”發票行為

第四節發票控稅策略二：納稅人應在發生增值稅納稅

義務時開具發票

一、業主從工程款中扣除建築企業質量保證金的稅收風險及

發票開具

二、業主或發包方支付和未支付工程進度款的增值稅納稅義務、

發票開具和産值或收入確認方法

【案例分析35】某房地産企業支付和未支付部分工程進度款的

財稅處理分析

三、房地産企業收到預收賬款的增值稅納稅義務時間及發票開具

第五節發票控稅策略三：閤法閤規巧用和開具發票

一、巧用跨期發票、避免多繳稅

【案例分析36】某企業5月31日後收到上一年度發票的涉稅

處理

二、建築企業分包業務中的發票使用和開具

三、營改增後“甲供材”的發票開具

四、建築企業包工包料業務的發票開具和涉稅處理

五、房地産企業銷售和齣租不動産的發票開具

六、房地産企業預收賬款和差額計徵土地增值稅中扣除土地價款

（包括土地齣讓金、徵地拆遷補償費和土地前期開發費用）的

發票開具

七、選擇簡易計稅方法的總包扣除分包額的發票開具

八、建築企業設備租賃業務中的發票開具

第五章建築房地産企業稅務管控策略四：賬務控稅

第一節賬務控稅原理：賬務處理與閤同相匹配

一、房地産企業招商引資閤同中利益分配條款約定的稅務處理

【案例分析37】某房地産企業嚮非房地産企業招商引資閤同中

不同利益分配條款約定的賬稅處理

二、勞務派遣閤同中不同用工費用條款約定的財稅處理

【案例分析38】某勞務派遣閤同中不同用工費用條款約定的

財稅處理分析

三、藉款閤同中不同利息條款約定的財務稅務處理

【案例分析39】某企業藉款閤同約定先一次性付息到期還

本金的財稅處理

【案例分析40】某企業藉款閤同約定到期一次性還本付息的

財稅處理

第二節賬務控稅策略一：依法賬務處理、規避納稅風險

一、建築企業掛靠工程的賬務處理

二、選擇簡易計稅方法的總包扣除分包額的賬務處理

【案例分析41】選擇簡易計稅方法的總分包業務的財稅

案例分析

三、核定應稅所得率徵收企業所得稅的建築施工企業的賬務處理

【案例分析42】某建築施工企業核定應稅所得率徵收企業所得稅的

稅收風險分析

第三節賬務控稅策略二：納稅自查、排查賬務中的納稅盲點

一、定期開展納稅自查

【案例分析43】某建築公司齣租房屋閤同中免收租金條款的

房産稅處理分析

【案例分析44】某房地産公司自查發現收取會所租金掛往來的

涉稅風險分析

二、年度結賬前賬務自查，及時賬務調整規避納稅盲點

第四節賬務控稅策略三：勿忘稅務稽查後的賬務調整

一、稅務稽查後賬務調整的依據

二、稅務稽查後的賬務調整技巧

【案例分析45】某企業稅務稽查後跨年度的賬務調整分析

【案例分析46】稅務稽查某建築企業以前年度工地邊角料隱瞞

銷售收入的賬務調整分析

第六章建築房地産企業稅務管控策略五：製度控稅

第一節製度控稅原理：涉稅製度影響企業稅負

一、良好的涉稅製度是控製企業稅負的重要因素

【案例分析47】某建築公司采購製度設計不閤理的涉稅

成本分析

【案例分析48】某公司年終考核製度的涉稅成本分析

二、企業稅務風險與企業涉稅製度相關聯

三、低稅負的涉稅製度設計是企業稅收籌劃的一種技術手段

第二節製度控稅策略一：設計低稅負的工資薪酬製度
一、公司高管人員工資所得的低稅負設計
【案例分析49】某公司高管人員收入第一種低稅負設計的
涉稅分析
【案例分析50】某公司高管人員收入第二種低稅負設計的
涉稅分析
二、實行企業年金或職業年金福利計劃
【案例分析51】某企業高管年金福利計劃的個人所得稅計算
三、年終奬的兩種低稅負設計技巧
【案例分析52】某公司年終奬第一種低稅負設計技巧的
涉稅分析
【案例分析53】某公司年終奬第二種低稅負設計技巧的
涉稅分析
四、將部分股息所得轉化為工資、薪金所得
【案例分析54】某公司將股息所得轉化為工資、薪金所得的
涉稅分析
五、將職工福利或工資收入公司資本化和費用化
六、利用免個人所得稅優惠政策進行工資薪酬設計
第三節製度控稅策略二：建立與主管稅務機關的長效溝通機製
一、企業涉稅減免備案和審批事項製度化
二、與當地稅務機關處理好關係，低成本化解稅企爭議
三、規避涉稅政策適用不確定性風險
參考文獻

前言/序言

　　企業稅務風險是指企業在經營過程中所麵臨的多繳納稅收和少繳納稅收而給企業産生的將受到稅務機關處罰的風險。企業的稅務風險錶現為三方麵：經營者決策産生稅收風險；企業做業務産生稅收風險；財務部門核算和納稅産生稅收風險。基於以上産生稅收風險的三個源頭，企業決策層和管理層必須重視稅收風險的防範和控製。
　　企業要在經營中規避各種稅收風險，維持企業健康持續的經營，作為企業的老闆和企業的財務負責人一定要重視閤同控稅、發票控稅、賬務控稅和製度控稅“四大法寶”，在控製企業平常經營業務流程中稅收風險的重要作用和意義。為瞭提高廣大企業經營者和財務負責人對企業自身中稅收風險的掌控能力，筆者結閤自己多年在稅務實踐中的職業操守經驗和對國傢最近頒布的新稅收政策的研究，特意編寫瞭本書。
　　本書從篇章結構來看，主要分為六章：建築房地産企業稅務管控的三大原理和兩大源頭；建築房地産企業稅務管控策略一：閤同控稅；建築房地産企業稅務管控策略二：法務與稅務協同處理；建築房地産企業稅務管控策略三：發票控稅；建築房地産企業稅務管控策略四：賬務控稅；建築房地産企業稅務管控策略五：製度控稅。
　　第一章建築房地産企業稅務管控的三大原理和兩大源頭稅務管控是很多企業決策層和管理層在企業經營管理中，經常關心的熱點和難點話題，也是現代企業財務和稅務管理中不可迴避的問題。在現代企業管理的意識形態中，財稅管控越來越得到很多企業傢的重視和關注，但是，在稅務管控實踐中，應如何進行企業的財稅管控，缺乏係統的理論指導。有鑒於此，筆者通過實踐調研和總結，認為企業在開展財稅管控實踐時，必須遵循以下三大原理：法律憑證、會計憑證和稅務憑證的相互統一（三證統一）；閤同價、發票價（發票上的開票金額）和結算價相互統一（三價統一）；資金流、票流和物流（勞務流）的相互統一（三流統一）。同時，企業稅務管控必須重視兩大源頭：稅務管控要從經營者決策環節入手；稅務管控要從閤同簽訂環節入手。
　　第二章建築房地産企業稅務管控策略一——閤同控稅經濟閤同是調整民事平等主體之間權利和義務的重要法律憑證，也是企業管理層用來管理企業稅務事項的重要工具。許多企業決策層和管理層在開展企業稅務管理時，經常忽略經濟閤同在控製和降低企業稅負中的重要作用，甚至錯誤地認為，經濟閤同是法律部門或閤同管理部門的事情，與財務部門沒有任何關係，或者認為經濟閤同與企業的稅收沒有任何關係。其實，在企業稅務管理實踐中，經濟閤同的正確簽訂，或者說，經濟閤同的巧妙簽訂與一個企業的稅負有很重要的韆絲萬縷的關係。因為，經濟閤同決定瞭企業的業務流程；經濟閤同決定瞭企業的票價開具；經濟閤同決定瞭企業的賬務和稅務處理（即經濟和他必須與賬務稅務相匹配），所以，企業傢們一定要記住：企業的稅收不是企業財務做賬做齣來的，而是企業做業務做齣來的；降低企業稅負的關鍵環節是閤同的簽訂環節。因此，無論是閤同管理部門或法律部門還是財務部門，更重要的企業的高管層必須重視閤同控稅的相關原理和一些策略方法，在簽訂閤同前，應該進行企業的相關涉稅分析，保證閤同簽訂後所決定的業務能夠給企業真正降低稅負，即事前進行企業稅收籌劃的重要工具是經濟閤同。
　　第三章建築房地産企業稅務管控策略二——法務與稅務協同處理稅務與法務協調處理是指企業經濟業務的稅務處理不僅按照稅法的相關規定進行處理，而且必須在《民法》、《閤同法》、《勞動閤同法》、《公司法》、《廣告法》、《土地法》、《建築法》等民事法規、行政法規相關規定的前提下進行稅務處理。特彆是某些經濟業務的發生在稅務處理時，由於稅法沒有明確的規定，在進行稅務處理時更應該依照相關的民事和行政法律法規進行處理。也就是說，企業的涉稅事項處理，必須在相關法律規定的框架下進行。《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第三條第二款規定：“納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務；其簽訂的閤同、協議等與稅收法律、行政法規相抵觸的，一律無效”。基於規定，納稅人在履行納稅義務的前提是依照稅收法律、行政法規的規定，如果其簽訂的閤同中的約定條款與稅收法律、行政法規相抵觸的，則閤同無效。因此，在企業的稅務管理實踐中，公司的稅務管理與公司的法務處理必須相統一，保持一緻，法務與稅務協調處理。
　　第四章建築房地産企業稅務管控策略三——發票控稅發票控稅是企業控製稅收成本的一項重要工具。在“以票控稅”的稅收徵管體製下，發票是作為企業所得稅稅前扣除成本的重要稅務憑證，特彆是增值稅專用發票是一般納稅人抵扣增值稅進項稅額少繳納增值稅的重要抵稅憑證。這就意味著，票據開具的閤法與否，成本支齣要不要索取發票入賬，虛開發票或找人開假票等行為涉及到企業稅負的多少，涉及到企業被稅務稽查而被處以補稅、滯納金和罰款的處罰。發票控稅原理是指導企業如何通過發票工具實現節稅和避免稅收風險的方法論，其要解決的核心問題是：依法取得閤理和閤法性發票；發票開具與閤同相匹配；發票開具與真實交易相匹配；發票開具與資金流相匹配。也就是說，發票控稅必須保證依法取得票據；發票開具與閤同相匹配；發票上所記載的支齣必須與企業的生産經營有關係；發票與資金流保持一緻或票款一緻。基於企業稅務管理精細化的要求，防範和控製企業財務和稅務風險的考慮，必須注重票據控稅的策略和方法。本章主要論述閤同與發票開具相匹配，成本稅前扣除的法律要件，發票開具的閤法性要求等票據控稅的核心理念。在此基礎上重點介紹采購業務、投資業務、銷售業務、運輸業務中、融資業務和管理費用中各費用報銷的發票控稅策略。
　　第五章建築房地産企業稅務管控策略四——賬務控稅賬務控稅是指企業通過閤法和閤理的賬務處理， 建築和房地産企業稅務管控 下載 mobi epub pdf txt 電子書

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