內容簡介

本書麵嚮注冊會計師考試的考生人群，嚴格依照新的考試大綱編寫。編委會老師在研究曆年真題的命題規律的基礎上，結閤法律法規和考試大綱的要求，對考點進行瞭詳略有當的闡述，適閤考生備考。

此外，本書的配套學習軟件功能全麵，考生可以選擇電腦單機版、手機微信版或者電腦網頁版三種客戶端自由練習。題庫裏麵提供瞭多套試捲以及詳細的答案及解析。

作者簡介

注冊會計師全國統一考試精編教材編委會是一隻由國內專業的會計類、財經類考試及教學研究專傢及老師組成的團隊。編委會結閤新考試大綱和新真考試題，為考生精心編寫教材和整理真題試捲，幫助考生厘清考試重點難點，從而順利通過考試。

精彩書摘

第一章稅法總論

本章知識簡介本章主要介紹稅法的相關知識，包括稅法的概念、稅收原則、稅法要素、稅收立法與我國現行稅法體係、稅收執法、稅務機關和納稅人的權利與義務、國際稅收關係七個方麵的內容。本章不是CPA考試的重點章，但是本章《稅法》學習的基礎，許多內容直接影響考生對後麵章節的理解和掌握，本章內容比較繁雜，考點細碎，考生在學習時重在理解。本章在曆年考試中均以選擇題形式齣現。

內容歸納解剖

第一節稅法的概念

一、稅法的概念（★）

項目內容

稅收的含義

（1）含義：稅收是政府為滿足社會公共的需要，依據政治權力，強製、無償地收取財政收入的一種形式。

（2）稅收含義的理解：

①國傢徵稅的目的是為滿足社會公眾的需要。

②國傢徵稅是憑藉著政治權力，與按照生産要素進行的分配不同。

③稅收本質上是一種分配關係，是國傢取得財政收入的一種重要形式。

稅法的概念

（1）概念：稅法是由國傢製定的，用來調整徵稅方麵國傢與納稅人之間的權利及義務關係的法律規範的總稱。

（2）稅法概念的理解：

①稅法的目的：保障國傢利益和納稅人的閤法權益，維護正常的稅收程序，保證國傢財政收入。

②稅法構建瞭國傢及納稅人依法徵稅和納稅的行為準則體係。

③稅法是稅收製度的核心內容。

④稅法的內容包括：各稅種的法律法規、稅收徵管製度以及稅收管理體製。

⑤稅法的本質是正確處理國傢和納稅人之間因稅收而産生的稅收法律關係和社會關係（既要保證國傢稅收收入，也要實現對納稅人權利的有效保護）。

（3）稅法的特點：義務性法規和綜閤性法規。

二、稅收法律關係（★）

項目內容

稅收法律關係的構成

（1）稅收法律關係的主體（稅收法律關係的參加者）：徵納雙方（國傢各級稅務機關、海關和財政機關等代錶國傢行使徵稅職責的國傢行政機關；納稅義務人）。

（2）稅收法律關係的客體：徵稅對象。

（3）稅收法律關係的內容（稅法的靈魂）：稅收法律關係主體所享有的權利和承擔的義務

稅收法律關係的産生、變更與消滅

（1）稅法是引起稅收法律關係的前提，但稅法本身並不能産生具體的稅收法律關係。稅收法律關係的産生、變更與消滅由稅收法律事實來決定。

（2）稅收法律事實分為：稅收法律事件（不以稅收法律關係主體意誌為轉移的客觀事件）、稅收法律行為（稅收法律關係主體在正常意誌支配下做齣的活動）。

稅收法律關係的保護

（1）稅收法律關係保護的實質是保護國傢正常的經濟秩序、保障國傢的財政收入、維護納稅人的閤法權益。

（2）稅收法律關係的保護對稅收法律關係主體雙方是平等的，同時保護雙方的權利。對權利享有者的保護是對其承擔義務的製約。

三、稅法與其他法律的關係（★）

項目內容

稅法的地位

（1）稅法是我國法律體係的重要組成部分，是調整國傢與各個經濟單位及公民個人間分配關係的基本法律規範。

（2）稅收在國傢經濟活動中的重要性決定瞭稅法在法律體係中的地位。

稅法與其他法律的關係

（1）稅法與憲法的關係：稅法是依據憲法的原則製定的。

（2）稅法與民法的關係：

①民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償；而稅法明顯帶有國傢意誌和強製的特點，其調整方法采用命令和服從。

②當稅法的某些規範與民法的規範基本相同時，稅法一般援引民法條款。

③當涉及稅收徵納關係的問題時，一般以稅法的規範為準則。

（3）稅法與刑法的關係：

①刑法是規定犯罪、刑事責任和刑罰的基本法律；稅法是所有調整稅收關係的法律規範的總稱，兩者調整的範圍不同。

②稅法與刑法都規定瞭違反稅法的處罰條款。

（4）稅法與行政法的關係：

①稅法具有行政法的一般性。

②稅法是義務性法規，具有經濟分配的性質，經濟利益由納稅人嚮國傢無償單方麵轉移；行政法大多是授權性法規所含的少數義務性規定不涉及貨幣收益的轉移。

第二節稅法原則

一、稅法的基本原則（★）

原則內容

稅收法定原則

（1）含義：稅收法定原則，也稱稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且隻能由法律予以明確。稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

（2）內容：

①稅收要件法定原則是指有關納稅人、徵稅對象、計稅依據等稅收要件必須以法律的形式作齣規定，且有關稅收要素的規定必須盡量明確。

②稅務閤法性原則是指稅務機關嚴格依據法律規定程序和權限徵收稅款，不得隨意開徵、減徵、停徵或免徵，無法律依據不徵稅。稅收公

平原則稅收公平原則是指稅收負擔要根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等的，稅負相同；負擔能力不相等，稅負不同。

稅收效率原則

稅收效率原則包括：

（1）經濟效率，稅法的製定要有利於資源的有效配置和經濟體製的有效運行。

（2）行政效率，提高稅收行政效率，節約稅收徵管成本。實質課稅原則應當根據客觀事實確定是否符閤課稅要件，並根據納稅人的真實負擔能力來決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

二、稅法的適用原則（★）

項目內容

稅法的適用原則

（1）法律優位原則：法律的效力高於行政立法的效力；效力低的稅法與效力高的稅法發生衝突時，效力低的稅法無效。

（2）法律不溯及既往原則：新法實施前的行為不適用新法，隻沿用舊法。

（3）新法優於舊法原則：新舊法律對同一事項有不同規定時，新法的效力優於舊法。

（4）特彆法優於普通法原則：對同一事項，兩部法律分彆有一般和特彆規定時，特彆規定的效力高於一般規定的效力。

（5）實體從舊、程序從新原則：實體稅法不具備溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

（6）程序優於實體原則：在訴訟發生時稅收程序法優於稅收實體法。

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