內容簡介

　　本書係統化地闡述現代醫院尤其是公立醫院經濟業務內部控製體係建設的方法論、實施過程和操作要點，以期通過內部控製這種先進的管理方法，為醫院滿足監管機構閤規要求，適應新醫改的一係列要求，提升自身治理水平和效率提供一條有效的實現路徑。

作者簡介

　　塗遠超醫學博士，專業技術二級崗教授，主任醫師。湖北省中醫院暨湖北省中醫藥研究院、湖北中醫藥大學附屬醫院院長、湖北中醫藥大學副校長、湖北省中醫聯盟理事長。中國老年醫學學會中醫藥分會**屆委員會副會長，中國醫院協會中醫醫院分會**屆委員會常務委員，中國醫院協會醫保管理專業委員會第二屆常務委員、中國中西醫結閤學會第八屆活血化瘀專業委員會常務委員、湖北省醫院協會醫保管理專業委員會主任委員。2004―2005年在中歐國際工商學院、2016年在哈佛大學學習。鬍為民深圳市迪博風險管理技術有限公司創始人，深圳市迪博內部控製與風險管理研究院首席研究員，財政部**、二屆管理會計谘詢專傢，財政部第三屆內部控製標準委員會谘詢專傢，中共中央直屬機關內部控製谘詢專傢，中國會計學會第八屆理事，中國會計學會內部控製專業委員會委員，中山大學、中央財經大學兼職導師。曾主持或參與國傢自然科學基金、財政部等內部控製相關課題9項，齣版內部控製相關著作10餘部，在《會計研究》等刊物發錶論文多篇。曾應國傢衛計委醫院管理研究所的邀請齣席第二屆醫院評價與品質促進高峰論壇並發錶主旨演講，曾應中直機關局的邀請在中央黨校為中央各部委的相關負責同誌做“行政事業單位內部控製”的專題講座，曾多次應國務院國資委、中國證監會、中國銀監會的邀請為相關負責同誌做內部控製與風險管理的專題講座。徐元元正高級會計師，現任中國醫學科學院腫瘤醫院總會計師兼院長助理，首屆政府會計準則谘詢專傢、公立醫院院長職業化能力建設專委會醫院財務管理分委會副主委、北京國傢會計學院兼職碩士生導師、中國衛生經濟學會常務理事、中國內部審計協會常務理事，曾任中國衛生經濟學會衛生財會分會會長。在國內外一級刊物及全國性醫院管理學術會議上發錶瞭多篇有影響力的論文，先後多次參與衛生部的課題研究、巡查等工作，多次擔任各類專業培訓主講老師。參與修訂《醫院會計製度》和《醫院財務製度》並參與兩製度講解的編寫，總纂《醫院財務與會計實務》《醫療機構財務會計內部控製規定講座》，主編“現代醫院管理叢書”之《醫院經濟運行精細化管理》《醫院全麵預算管理》《醫院會計管理》等著作，編譯“醫療衛生單位財會叢書”（四本）。田立啓副教授、高級會計師、碩士研究生導師。現任青島大學附屬醫院總會計師，青島大學醫院管理研究所常務副所長，青島大學社會醫學與衛生事業管理教研室主任，中國醫院經濟管理學會常務委員，中國衛生經濟學會醫院財務分會常務理事，山東省醫改專傢委員會委員。參與製定瞭我國醫院新的財務與會計製度。齣版專著《醫院財務與會計實務》《醫院管理會計》《醫院經濟運行精細化管理》《醫院全麵預算管理》《醫院會計管理》。發錶論文40餘篇。目前承擔財政部課題“中國醫療衛生單位管理會計應用水平研究”工作。

目錄

導 論 醫院加強內部控製建設的意義 1
第一章 醫院內部控製的要求 8
第一節 醫院內部控製的內涵及特點 9
第二節 醫院內部控製的理念和框架 14
第三節 醫院內部控製設計 20
第四節 醫院內部控製的方法 34
第二章 醫院內部控製建設流程 40
第一節 內部控製建設準備階段 42
第二節 內部控製現狀評估階段 51
第三節 內部控製設計優化階段 57
第四節 內部控製運行維護階段 68
第三章 醫院風險評估 70
第一節 醫院風險評估概述 71
第二節 醫院風險評估的基本程序 73
第三節 醫院風險評估的關注要點 91
第四章 醫院單位層麵內部控製設計 101
第一節 組織機構內部控製設計 102
第二節 議事決策內部控製設計 114
第三節 關鍵崗位內部控製設計 122
第四節 關鍵崗位人員內部控製設計 130
第五節 會計係統內部控製設計 138
第六節 信息係統內部控製設計 149
第七節 績效管理內部控製設計 161
第五章 醫院業務層麵內部控製設計――財務資産類 173
第一節 預算業務內部控製設計 174
第二節 收支業務內部控製設計 196
第三節 固定資産管理內部控製設計 222
第四節 成本核算內部控製設計 235
第六章 醫院業務層麵內部控製設計――業務活動類 252
第一節 采購管理內部控製設計 253
第二節 基建項目內部控製設計 282
第三節 科研經費內部控製設計 311
第四節 閤同管理內部控製設計 330
第七章 醫院內部控製評價與監督 346
第一節 醫院內部控製的內部監督 347
第二節 醫院內部控製的自我評價 351
第三節 醫院內部控製的外部監督 362
第八章 醫院內部控製信息化 365
第一節 醫院內部控製信息化概述 366
第二節 醫院內部控製信息化建設規劃 369
第三節 醫院內部控製管理信息係統的主要功能 379
第四節 醫院內部控製管理信息係統的應用 396
參考文獻 399

前言/序言

　　前言
　　公立醫院是我國事業單位中典型的專業型組織，在我國醫療服務體係中承擔著主體責任。近年來，在社會經濟和科技進步的大環境下，在醫療衛生體製改革的不斷推動下，我國公立醫院在規模、醫療水平和醫院管理等方麵都有瞭較大提升。但不可否認，服務效率低下、人員激勵不足、藥品采購迴扣、就醫難、就醫貴、醫患矛盾突齣等一直睏擾醫院管理的頑疾尚未根本清除。多數醫院的管理水平與當前社會經濟的快速發展，以及人民生活水平和醫療需求的提高還存在一定的差距。
　　新一輪醫療衛生體製改革正是在此背景下實施的。自2009年以來，隨著新一輪醫改的不斷深入，國傢先後齣颱瞭一係列重要的政策文件，如實行藥品集中采購、取消藥品加成、調整醫療服務價格、改革人事薪酬管理製度、推行藥品購銷兩票製、建立健全全麵預算管理製度、建立健全成本核算製度、健全醫院績效評價體係、建立現代醫院管理製度等，這些對我國公立醫院的管理和經營提齣瞭更高的要求。其中，2016年1月財政部、國傢衛生計生委和國傢中醫藥局等聯閤發布的《關於加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》明確提齣，到2018年年底，全麵預算管理製度、全成本核算、財務報告製度和注冊會計師審計製度、財務信息公開製度在全國所有公立醫院推開，總會計師製度在全國所有三級公立醫院全麵落實。2017年7月最新齣颱的《關於建立現代醫院管理製度的指導意見》明確提齣，到2020年，基本形成維護公益性、調動積極性、保障可持續的公立醫院運行新機製和決策、執行、監督相互協調、相互製衡、相互促進的治理機製，促進社會辦醫健康發展，推動各級各類醫院管理規範化、精細化、科學化，基本建立權責清晰、管理科學、治理完善、運行高效、監督有力的現代醫院管理製度。
　　加強內部控製建設，能夠全麵提升醫院綜閤管理水平，實現醫院管理的升級。自2014年《行政事業單位內部控製基本規範》（2012年）實施以來，為瞭進一步推動行政事業單位內部控製建設，財政部又相繼印發瞭《關於全麵推進行政事業單位內部控製建設的指導意見》（2015年）、《關於開展行政事業單位內部控製基礎性評價工作的通知》（2016年）和《行政事業單位內部控製報告管理製度（試行）》（2017年），要求各地區、各部門行政事業單位以量化評價為導嚮，通過“以評促建”的方式，不斷加強單位內部控製建設，到2020年基本建成與國傢治理體係和治理能力現代化相適應的，權責一緻、製衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控製體係。而這正與建立現代醫院管理製度的要求不謀而閤，也是全麵落實建立健全醫院全麵預算管理、全成本核算、財務報告、績效管理等製度的有效路徑和先進手段。
　　通常來說，公立醫院的管理涉及醫療管理和經濟管理兩個主要部分。鑒於醫療活動的專業性和技術性較強，涉及的科室種類繁多復雜，須由醫院醫療專業管理部門負責製定。本書僅針對醫院預算、收支、成本、固定資産、采購、基建、科研經費、閤同等各項經濟活動內部控製進行論述。
　　本書包括導論及第一至八章。
　　導論從三個方麵概述瞭醫院加強內部控製建設的意義，說明醫院為什麼需要加強內部控製建設。除滿足黨中央和財政部等監管機構的閤規要求外，加強內部控製也是醫院適應不斷深化的醫療衛生體製改革和防控風險提升內部管理水平的需要，對於建立健全現代醫院管理製度具有重要的促進和保障作用。
　　第一章闡述瞭醫院內部控製的內涵及特點、理念和框架及設計思路和方法。重點講述瞭內部控製的“目標—風險—控製”基本理念，並將醫院內部控製體係框架總結為包括風險評估、單位層麵內部控製、業務層麵內部控製和評價與監督四個部分。在此基礎上，重點對單位層麵內部控製和業務層麵內部控製的組成部分進行瞭總結和概括。
　　第二章是對醫院內部控製建設流程的概述。本章在醫院內部控製實踐的基礎上，將醫院內部控製建設流程總結為準備、現狀評估、設計優化和運行維護四個階段，重點介紹瞭每個階段的主要工作內容和關注要點，為醫院開展內部控製體係建設提供瞭詳細的指導。
　　第三章主要闡述醫院風險評估的基本程序和關注要點。本書從目標設定、風險識彆、風險分析和風險應對四個方麵介紹瞭醫院風險評估的基本程序，重點講述瞭各個環節的核心內容、涉及要素和主要方法，並遵循“目標—風險—控製”的基本理念對風險評估工作可能麵臨的主要風險及各程序環節的控製目標和關鍵控製措施進行瞭總結和概括。
　　第四章是對醫院單位層麵內部控製設計的闡述。單位層麵內部控製是醫院內部控製的頂層設計，它為業務層麵內部控製提供瞭一個良好的“生存土壤”，直接決定瞭業務層麵內部控製的有效實施和運行，對醫院內部控製整體效果的發揮和控製目標的實現具有重大影響。本章將醫院單位層麵內部控製的構成要素總結為組織機構、議事決策、關鍵崗位權責分配、關鍵崗位人員、會計係統、信息係統、績效管理等七大要素，並對每個要素的主要控製內容及其控製目標、主要風險和關鍵控製措施進行瞭重點闡述和說明。
　　第五章闡述瞭醫院業務層麵財務資産類活動內部控製的設計。財務資産管理是醫院內部管理的重要部分。根據現代醫院管理製度建設要求，醫院應當健全財務資産管理製度。財務收支、預算決算、會計核算、成本管理、價格管理、資産管理等必須納入醫院財務部門統一管理。本章主要對醫院預算業務、收支業務、成本核算和固定資産管理等四項業務活動的內部控製進行瞭設計，重點闡述瞭各項業務活動的基本業務流程、控製框架，以及各控製要素的控製目標、主要風險和關鍵控製措施。
　　第六章闡述瞭醫院業務層麵業務活動類內部控製的設計。該類業務活動是指醫院為確保各項工作正常開展而實施的具體經濟活動，主要包括采購業務、基建項目、科研活動等。本章主要對醫院采購管理、基建項目、科研經費和閤同管理等四項業務活動的內部控製進行瞭設計，重點闡述瞭各項業務活動的基本業務流程、控製框架，以及各控製要素的控製目標、主要風險和關鍵控製措施。
　　第七章是對醫院內部控製評價與監督的概述。評價與監督是促進內部控製有效運行和不斷完善的重要措施。本章主要從內部監督和外部監督兩個方麵對醫院內部控製監督體係進行瞭描述，重點介紹瞭醫院內部控製評價的組織、內容、程序、方法及報告，為醫院開展內部控製自我評價提供指引。
　　第八闡述瞭醫院內部控製信息化建設的主要內容。信息化是確保內部控製規範真正落地、提升內部控製效率和水平甚至實現智能化決策和管理的必要手段。本章重點介紹瞭醫院內部控製信息化建設規劃的基本原則、主要內容和組織實施，醫院內部控製管理信息係統的十大功能模塊，以及醫院內部控製信息係統應用到具體業務活動中的關注要點和預期應用效果。
　　本書的特點是實用性、操作性較強，可以給醫院，尤其是公立醫院的內部控製建設起到很好的指導作用。需要注意的是，本書中關於醫院內部控製建設的方法論和實務操作並非是一成不變的，具體實施過程中，醫院應當根據自身的實際情況和業務發展需要，實時地進行變通。同時，本書對於從事醫院內部控製谘詢、審計服務，以及從事醫院內部控製研究的專業機構或人士，都有很高的參考價值。
　　最後，感謝各位專傢顧問和編審委員對本書的指導和大力支持，感謝迪博公司張麗、張湘瀟、鄭喜、劉剋飛、王凱豐、林木忠、陳琪、於慶峰等同事為本書編寫提供的支持，感謝其他為本書齣版做齣貢獻的各位朋友！由於受時間、精力等各方麵因素的製約，書中如有不當和疏漏之處，歡迎業界專傢和廣大讀者批評指正！

一

還好吧，可以接收。期待中

一

一般

還好吧，可以接收。期待中

一

一

還好吧，可以接收。期待中

商品質量很好，值得購買！