基本信息

書名:稅務人員/納稅人工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解

定價：72.00元

售價：51.8元,便宜20.2元,摺扣71

作者:於芳芳

齣版社：立信會計齣版社

齣版日期：2017-06-01

ISBN：9787542954800

字數：

頁碼：359

版次：1

裝幀：平裝

開本：16開

商品重量：0.4kg

編輯推薦

內容提要

《稅務人員/納稅人工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》詳解企業所得稅與會計準則的具體規定、差異分析、納稅調整，將稅法與會計主要差異的納稅調整體現在新納稅申報錶的填報過程中。是稅務人員和納稅人工具書。
　　《稅務人員/納稅人工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》梳理常用理論、側重實務解析。將稅法與會計差異處理的具體操作方法與案例分析融為一體，精準解讀企業所得稅與會計準則之間的乾變萬化。
　　《稅務人員/納稅人工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》設計典型案例，深析新政策。特彆增加“差異分析與納稅調整綜閤案例”，方便讀者建立財務信息與納稅申報之間的路徑，享受“漁”與“魚”兼得的妙趣橫生。

目錄

章 會計與稅法基本原理的差異
節 會計與稅法目標的差異
第二節 會計與稅法基本前提與基本原則的差異
第三節 會計與企業所得稅法規體係的差異

第二章 經營活動收入確認的會計與稅法差異
節 收入的概念、範圍與確認
第二節 商品銷售收入確認和計量的會計與稅法差異
第三節 勞務收入確認的會計與稅法差異
第四節 使用費收人確認的會計與稅法差異
第五節 建造閤同收入確認的會計與稅法差異
第六節 非貨幣性資産交換的會計與稅法差異
第七節 債務重組收益的會計與稅法差異
第八節 政策性搬遷業務的會計與稅法差異
第九節 收入確認中幾個特殊問題的會計與稅法差異

第三章 投資活動收益確認的會計與稅法差異
節 投資收益基本概念的會計與稅法差異
第二節 利息收入確認的會計與稅法差異
第三節 股息、紅利收益確認的會計與稅法差異
第四節 投資資産持有期間其他收益會計與稅法差異
第五節 投資資産轉讓收益確認的會計與稅法差異

第四章 費用確認和計量的會計與稅法差異
節 費用基本概念的會計與稅法差異
第二節 人工費用的會計與稅法差異
第三節 股份支付的會計與稅法差異
第四節 藉款費用的會計與稅法差異
第五節 其他費用事項的會計與稅法差異

第五章 資産確認和計量的會計與稅法差異
節 資産概念的會計與稅法差異
第二節 存貨的會計與稅法差異
第三節 固定資産核算的會計與稅法差異
第四節 無形資産核算的會計與稅法差異
第五節 投資性房地産核算的會計與稅法差異

第六章 虧損及虧損彌補的會計與稅法差異
節 虧損的計算
第二節 虧損的彌補

第七章 企業所得稅納稅申報錶與所得稅會計準則
節 企業所得稅納稅申報錶
第二節 企業所得稅納稅申報錶填報案例
第三節 會計與稅法差異在企業會計準則中的確認——所得稅會計準則

附錄 練習題及參考答案

作者介紹

於芳芳，山東省稅務乾部學校高級講師，上海財經大學會計學碩士，注冊稅務師。國傢稅務總局師資人纔庫教師，山東省國稅局12366納稅服務熱綫坐席專傢，山東省注冊稅務師協會特聘教師。
　　研究領域涉及會計與稅收的相關業務，主要研究方嚮是企業會計實務與企業所得稅法。主要講授課程包括：《企業會計準則》《會計準則與企業所得稅法差異分析》《企業所得稅匯算清繳納稅申報技巧》《企業所得稅納稅評估》《企業重組業務涉稅分析》等。

文摘

《稅務人員/納稅人工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》：
　　（三）差異分析
　　權責發生製原則是會計的記賬基礎，貫穿於整個會計準則體係的全過程，沒有例外情況。而在稅法規定下，在確認損益過程中基本遵循權責發生製原則，但是有例外的情況。比如，《企業所得稅法實施條例》第二十三條規定，以分期收款方式銷售貨物的，稅法規定可以按照閤同約定的收款日期確認收入的實現；《企業所得稅法實施條例》第十八條規定，利息收入，應按照閤同約定的付款人應付利息的日期確認收入實現。這些業務的稅務處理，均沒有遵循權責發生製原則。
　　六、處理會計準則與企業所得稅法差異的原則和方法
　　由於會計與稅法的規定存在差異，按照會計方法計算的會計利潤與按照稅法規定計算的應納稅所得額不一定是相等的。在計算應繳納的所得稅時，對於會計與稅法的差異，不可以改變會計處理和相關賬簿記錄，隻能夠依照稅法規定進行賬外納稅調整。因此，企業在實際處理差異時必須堅持兩個基本原則：
　　（1）在進行會計核算時，所有企業應嚴格遵循會計準則或者會計製度的相關要求，進行會計要素的確認、計量與報告，不得違反會計準則與會計製度。
　　（2）在履行納稅義務時，必須按照稅法的要求進行，如果會計的賬務處理與稅法規定的不一緻，應該按照稅法的規定進行納稅調整。
　　由此可見，所有的納稅調整事項均是在納稅申報錶上完成的，而不是體現在會計報錶或賬簿上。
　　由於會計準則（製度）與企業所得稅法對於各會計要素的確認和計量遵循的原則不同，從而導緻按照會計準則（製度）計算的稅前會計利潤與按照稅法規定計算的應納稅所得額之間會産生差異。
　　這些差異中，有些差異是因為會計與稅法確認標準或確認金額不同而産生的，這種差異在本期發生，在本期調整，不會影響以後期間的損益計算。例如，企業支付的稅收滯納金，會計核算計人當期的營業外支齣，抵減當期利潤，但是在計算應納稅所得額時按照稅法規定不可以稅前扣除；例如，企業發生的職工福利費支齣，會計要求按照實際發生額據實列支，但是按照稅法規定，超過工資14%的部分本期不可以稅前扣除，以後各期也不能再扣除。
　　有些差異是由於資産或負債的賬麵價值（會計成本）與其計稅基礎（計稅成本）不同而産生的，這些差異在本期調整，在以後期間還要做反嚮調整，這些因計稅基礎與其賬麵價值之間産生的差異都屬於暫時性差異。根據《企業會計準則8號——所得稅》規定，對暫時性差異統一采用資産負債錶債務法進行會計核算，將應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分彆確認為遞延所得稅負債和遞延所得稅資産。從理論上講，運用資産負債錶債務法明細核算每一項暫時性差異，可以取代納稅調整颱賬（或備查簿），會計與企業所得稅法之間的暫時性差異問題將被清楚記錄。