内容简介

本书是作者林倩在《中国海关》杂志和《中国海关》杂志微信公众号中“林倩说法”与“老林说法”专栏中连载文章的合集，内容直指海关行政处罚与纳税争议中较大的若干法律问题。作者凭其丰富的海关办案经验和深厚的法律理论功底，在梳理归纳海关行政处罚主要案件类型的基础上，运用其敏锐而独特的法律视角，对海关行政处罚和纳税争议案件领域倍受业界关注和争议的若干法律问题，进行系统剖析的基础上，大胆提出自己独特的法律见解，在海关和进出口企业形成较大的影响。

作者在书中将海关行政处罚和纳税争议案件以申报不实、加工贸易、减免税设备、行邮物品案件和其他案件等五种独创分类方法进行分析研究，并对每种案件类型存在的争议重点，指出了合理、合法解决问题的途径。

作者简介

林倩

北京德和衡律师事务所高级合伙人、执业律师，北京睿库贸易安全及便利化研究中心研究员，中国政法大学兼职教授。

林倩律师曾就职于海关总署调查局、缉私局近二十年，从事案件审理和法制工作，负责全国海关重大、复杂、疑难案件的调查和审理工作，主办多起全国重大影响的特大走私违法案件，参与《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》和《反走私工作条例》起草制定工作，牵头起草海关总署《中华人民共和国海关办理行政处罚案件程序规定》等六部规章。

作为海关领域的资深法律专家，林倩律师主笔的“老林说法”已成为《中国海关》杂志受欢迎的内容之一，研究和探讨海关进出口贸易合规法律风险防控方面的相关内容，深受业内读者的喜爱。

目录

前 言

第1 章 贸易违规的常见类型综述

001

005 走私犯罪与走私行为

010 申报不实的违规行为

016 加工贸易的违规行为

020 特定减免税设备的违规行为

023 行邮物品进出境的违规行为

026 其他类型的违规行为

第2 章 海关行政处罚的主体、时效与管辖

029

033 申报不实违规案件法律责任主体分析

042 违法行为连续性相关海关法律问题辨析

051 海关追征与补征税款时效的界定与计核

059 通关一体化条件下的海关行政案件管辖与处理

第3 章 申报不实违规案件的违法构成

067

071 税则号列申报不实违规案件的定性与处理

080 “明确的商品归类事项”是案与非案的基本界限

089 海关归类尊重先例及其后续处置

093 进口货物价格申报不实违规案的定性处理

103 特许权使用费的申报、分摊和违规认定

112 企业出口退税的若干海关法律风险

122 特殊关系、价格影响和支付特许权使用费确认的法律后果

131 影响海关统计申报不实案件的法律问题

第4 章 加工贸易违规案的若干海关法律问题

141

143 加工贸易串料违规案的三个典型问题

151 保税料件短少违规案的若干法律问题

160 “先销后税”违规案件的定性与处理

167 加工贸易单耗管理制度的创新需求

第5 章 减免税设备的移作他用与融资租赁

177

179 移作他用违规行为的典型案例分析

189 减免税设备融资租赁违规案的法律分析

第6 章 行邮物品进出境的违规认定与处罚

197

199 旅客携带超过合理数量的物品进境未向海关申报应如何处理

207 旅客携带货币现钞进出境需要知道哪些事

217 快件、邮件与跨境电商的违规责任主体

第7 章 海关行政处罚的其他几个问题

225

227 涉税走私处罚方式的正确姿势

237 实体性违规与程序性违规

245 涉证货物进出口的通关法律风险

255 海关行政处罚案件的“违法所得

第8 章 主动披露和海关归类预裁定等法律制度

265

267 企业主动披露违规情事的法律后果

273 海关商品归类预裁定的法律制度

281 海关监管场所的新政解读

286 对外工程承包与暂时出境物资的法律风险

第9 章 贸易合规的相关立法建议

293

295 海关行政处罚实施条例的修改建议

301 反走私综合治理条件下的海关缉私角色定位

前言/序言

十八个春秋，我在海关基本只干了一件事情——海关行政处罚。办案或者立法，执着地围绕着海关行政处罚这个中心，一直没敢停滞和懈怠。

2017 年离职前后，总感觉有话要说，想把这些年对海关法律问题与业内同仁的诸多争论，以及沉淀在内心深处的思考与认识，进行梳理和总结，用文字的形式表达出来，也算

对自己在海关工作这段最美好的人生经历有个交待。此时恰逢《中国海关》杂志邀请本人在杂志上做一个栏目，心有灵犀，一拍即合，即促成了《老林说法》的开篇。

在电子杂志上刊文，内容、体例、语言和篇幅均有限制和要求，有着追踪热点、使用网络语言和简短篇幅等特点，不太适合表达对海关法律焦点的理性思考。于是，遂将各个法律问题尽量以典型案例形式呈现，适当加以简短的理性分析，尽可能用通俗易懂的法律语言予以表述，所述文字需既不显枯燥乏味，又要把观点表达准确到位，所以，常感力不从心。常常反复琢磨、反复修改后才诚惶诚恐地交稿，生恐被行家一语戳破，有失颜面。即便如此，还是出现了不少疏误，承蒙读者海涵，点到即止，并予鼓励，方能坚持至今。感谢众多业内读者抬爱，建议出版合集，以便系统查阅，方动此念。

诸文略显散杂，好在均围绕一个中心，即以海关行政处罚的法律问题为中心，虽然涉及海关税收、监管、统计和缉私诸多业务领域，但这些文章集中分布在若干版块，如申报不实、加工贸易、特定减免税和行邮物品等违规问题。这样整理成集时，即按照海关违规案件的上述类型，加上各类案件的相关引言，将这些文章串联成册，前后章节内容也算有些逻辑顺序。各章前面的相关引言是对该领域案件法律问题的总体概括，并将各领域案件存在的重点法律问题以具体文章呈现，每篇文章试图阐明一个海关法律问题，将来若有机会，冀在此框架之上再予以补充更新。

鉴于笔者从事海关行政处罚工作多年，对相关法律法规的利弊得失有所心得，遂在本书末尾一章对相关法规提出一些修改和立法建议，供各界参考，若有不妥，请多批评指正。

林倩

2018 年2 月于北京