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内容简介

　　★列举大量案例，以案说法，对实践中一些个人所得税重点、难点问题答疑解惑。如网络红包个人所得税、转让非上市公司股权所得、非货币资产投资分期纳税、转增股本个人所得税、股权激励、合伙企业所得税、年金递延纳税、无住所个人应纳税额计算等问题，本书都从税收政策延续、变化和相关会计处理等方面进行了详细说明和操作讲解。
　　★详细介绍现行个人所得税制度，尤其对2011年个人所得税法第六次修改以来到2016年底现行有效的政策进行了全面系统的解读，如商业健康保险产品支出的税前扣除、股权奖励所得分期缴税、个体工商户生产经营所得的计税方法等。同时，还对《个人所得税减免税事项报告表》和《个人所得税分期缴税备案表》等现行有效的17张个人所得税申报表进行详细讲解，以适应自行申报和代扣代缴个人所得税征收方式需要，等等。
　　★第二版主要修订内容大曝光：
　　1.丰富个人所得税改革相关内容
　　2.解读股权激励个人所得税新政
　　3.分析营改增对个人所得税的影响
　　4.阐述偶然所得和其他所得的个人所得税征免处理
　　5.介绍技术成果投资入股选择性税收优惠
　　6.修改完善外籍人员个人所得税处理

作者简介

　　吴健，注册会计师、注册税务师、高级会计师，国家税务总局税务干部进修学院兼职老师，国家税务总局所得税人才库成员，江苏省省级“稽查能手”。先后就职于中国建设银行、中国太平洋保险股份有限公司、税务师事务所、国家税务总局税务干部进修学院、江苏地税等单位。在企业财税管理、税收征管、税务稽查、税政管理、督察审计等方面具有丰富的实战经验。出版专著：《企业所得税：政策精析、财务处理与实务操作》《个人所得税政策精析》等6本；参与编著：《企业所得税纳申报表操作实务与风险管理》《企业所得税操作指南》《个人所得税操作指南》等。

　　吕士柏，注册税务师、会计师，天行税务师事务所、天行会计师事务所总经理，维仁工程造价有限公司合伙人。曾任国有企业高层管理职务。先后参与多家大中型国有企业、大型高科技公司、酒店业、传媒业等公司的审计，参与了多家境内公司IPO上市前辅导工作。在税务代理、财务管理、审计、财税筹划等方面具有丰富的实战经验。

内页插图

目录

第一章 个人所得税概述
第一节 个人所得税简介
一、我国个人所得税的产生
二、我国个人所得税法的立法进程
三、我国个人所得税税制的特点
四、个人所得税的功能
五、现行个人所得税税制存在的主要问题
六、个人所得税税制改革
第二节 个人所得税法的基本要素
一、纳税人
二、征税对象
三、税率
四、计税依据
五、纳税期限
第二章 工资、薪金所得
第一节 征税范围
一、工资、薪金所得的范围
二、不属于工资、薪金性质的补贴、津贴
第二节 应纳税额的确定
一、应纳税所得额
二、费用扣除
三、应纳税额
第三节 捐赠的扣除
一、限额扣除
二、全额扣除
三、扣除的项目和期限
第四节 商业健康保险产品支出的扣除
一、商业健康保险产品支出限额扣除政策
二、适用范围
三、符合规定的商业健康保险产品的界定
四、个人所得税税前扣除办法
五、纳税申报表的填报
六、税优识别码的使用
第五节 特殊项目应纳税额的计算
一、不含税收入
二、全年一次性奖金
三、单位低价向职工售房
四、解除劳动关系取得的一次性补偿收入
五、内部退养与提前退休人员取得的一次性收入
六、企业与职业年金
七、按年计算，分月预缴
第三章 股权激励所得
第一节 上市公司股权激励所得
一、股票期权所得
二、股票增值权和限制性股票所得
三、股权奖励
四、征收管理
五、延期纳税
第二节 非上市公司股权激励所得
一、非上市公司股权激励概述
二、股权激励递延纳税新政及其适用条件
三、股票（权）期权
四、限制性股票
五、股权奖励
六、备案与管理
七、认购有价证券从雇主取得折扣或补贴收入
八、高新技术企业转化科技成果股权奖励
九、促进科技成果转化股权奖励
综合案例 美团股权激励计划引争议，员工主张期权行权权利
第四章 无住所个人所得
第一节 个人所得税所得来源地的判定
一、个人所得税所得来源地的判定原则
二、工资、薪金所得来源地的确定
三、以折扣认购有价证券形式取得工资、薪金
四、境内销售货物、劳务或发生应税行为的判定
第二节 境内居住天数和实际工作时间
一、境内居住天数的确定
二、境内工作期间的确定
第三节 纳税义务的确定与应纳税额的计算
一、不同情形下的分析与计算
二、董事、高层管理人员应纳税额的计算
三、不满一个月的工资、薪金所得应纳税款的计算
四、同时兼任境内外职务工资、薪金所得的处理
五、境内无住所个人奖金收入应纳税额的计算
六、港澳税收居民应纳税额的计算
第四节 外籍个人所得税政策
一、居住一年以上五年以下无住所个人境外所得境外支付部分免税
二、居住不超过90日无住所个人境内所得境外雇主支付部分免税
三、符合条件的外籍专家的工资、薪金所得优惠
四、留学生生活津贴、奖学金和勤工俭学收入
五、外籍个人符合规定的补贴免税
六、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得优惠
七、附加减除费用标准及其适用
综合案例 外籍员工在华天数和纳税义务的判定
第五章 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得
第一节 劳务报酬所得
一、征税范围
二、应纳税所得额
三、应纳税额
第二节 稿酬所得
一、征税范围
二、收入每次的确定
三、应纳税额的计算
第三节 特许权使用费所得
一、征税范围
二、应纳税额的计算
第六章 生产经营所得
第一节 个体工商户生产经营所得
一、纳税人
二、征税范围
三、应纳税所得额
四、应纳税额的计算
五、征收管理
第二节 个人独资与合伙企业投资者个人所得税
一、个人独资、合伙企业及纳税人的界定
二、查账征收应税所得的确定
三、核定征收应纳税额的计算
四、律师事务所从业人员个人所得税
五、清算所得
六、征收管理
第三节 对企事业单位的承包、承租经营所得
一、征税范围
二、应纳税额的计算
三、企业发包（出租）经营的税务处理
综合案例 个体经营饭店的个人所得税缴纳与纳税申报
第七章 资本与财产性所得
第一节 利息、股息、红利所得
一、征税范围的界定
二、应纳税所得额
三、应纳税额的计算
四、上市公司股息红利差别化政策
五、股份转让系统挂牌公司股息红利差别化政策
六、盈余积累转增股本分期纳税
第二节 财产租赁所得
一、纳税人的确定
二、应纳税所得额
三、应纳税额的计算
四、特殊事项的处理
第三节 财产转让所得
一、应纳税所得额的确定
二、转让限售股所得
三、非货币性资产投资
四、技术成果投资选择性税收优惠
五、特殊事项的处理
第四节 非上市公司股权转让所得
一、纳税人与应税项目的界定
二、股权转让收入的确认
三、股权原值和合理费用的确认
四、纳税申报
五、以转让资产方式转让股权
六、个人终止投资经营收回款项所得
七、收回转让股权的处理
综合案例 对金海新材料公司的地方税检查
第八章 偶然所得与其他所得
第一节 偶然所得
一、顾客额外抽奖获奖所得
二、有奖储蓄中奖所得
三、博彩所得
四、有奖发票奖金所得
五、企业向个人支付的不竞争款项所得
六、网络红包收入
第二节 其他所得
一、证券公司付给大户股民的回扣收入
二、个人人寿保险利息收入
三、个人取得的无赔款优待收入
四、中国科学院院士荣誉奖金
五、揽储奖金
六、个人为单位或他人提供担保获得的报酬
七、为外单位人员发放现金、实物或有价证券
八、个人无偿受赠房屋所得
九、企业促销展业赠送礼品
十、个人取得解除商品房买卖合同违约金
第九章 减免税
第一节 税收减免管理
一、减免税概述
二、核准类减免税的申报和核准实施
三、备案类减免税的申报和备案实施
四、减免税的监督管理
第二节 改善民生优惠
一、救灾及重建优惠
二、军转择业优惠
三、社会保障
四、再就业扶持
第三节 支持三农及其他各项事业优惠
一、支持三农优惠
二、支持住房优惠
三、支持金融资本市场发展减免
四、有关奖金收入优惠
五、外籍人员相关收入优惠
六、“五险一金”优惠
七、补贴、津贴等收入优惠
八、支持体育事业优惠
九、参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
十、经国务院财政部门批准免税的所得
第十章 境外已纳税额抵免与应纳税额计算
第一节 缓解和消除国家间重复征税的方法
第二节 境外已纳税额的抵免与应纳税额计算
一、境外已纳税额的抵免
二、应用举例
三、境外所得征收管理
四、应纳税额的计算及案例解析
第十一章 代扣代缴与自行申报
第一节 代扣代缴与自行申报
一、代扣代缴
二、自行申报
三、年所得12万元以上自行纳税申报
第二节 个人所得税申报表
一、个人所得税申报表种类
二、基础信息登记类申报表
三、扣缴申报类申报表
四、自然人纳税人自行申报类申报表
五、生产经营纳税人自行纳税申报表
六、个人所得税减免税事项报告表
七、分期缴纳个人所得税备案表

前言/序言

　　《个人所得税实务——政策解读实务操作案例分析》自2016年3月初版问世以来，深受广大纳税人和基层税务干部的喜爱。初版发行后，国家又相继出台了诸如非上市公司股权激励、技术入股等个人所得税政策，加之营改增对个人所得税带来的影响和个人所得税改革的深入推进，因此有必要结合作者近年来的研究成果和税收新政进行修订完善。主要修订内容包括以下几个方面：
　　1.丰富个人所得税改革相关内容
　　个人所得税改革是全面营改增后新的财税改革热点，本书围绕个人所得税改革的最新动态，探讨个人所得税改革的指导思想、四项基本原则、改革的目标方向和四项具体目标、“总体设计、一次修法、分步到位”的改革设想以及需要解决的九个方面的主要问题等，以使本书能紧跟个人所得税改革方向。
　　2.解读股权激励个人所得税新政
　　为支持大众创业、万众创新战略的实施，促进我国经济结构转型升级，2016年9月22日，财政部、国家税务总局联合印发了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号），国家税务总局发布了《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号），对符合条件的非上市公司股权激励实施递延纳税政策。根据上述政策规定，本书新增“第三章股权激励所得”，从股权激励递延纳税新政及其适用条件、股票（权）期权、限制性股票、股权奖励、备案与管理等方面，结合美团公司股权激励等四个案例详细阐述了非上市公司股权激励个人所得税新政。此外，还增加了上市公司股权奖励个人所得税处理和上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励延长纳税期限等内容。
　　3.分析营改增对个人所得税的影响
　　随着2016年5月1日营改增的全面施行，国家财税主管部门下发了《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）等文件，以进一步规范营改增后对个人所得税等税种的处理，据此，作者对本书相关内容进行了修改完善，并增加了营改增后个人出租或转让房屋计税依据的确定，以及佣金和二手房交易等案例。
　　4.阐述偶然所得和其他所得的个人所得税征免处理
　　偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得，是现行个人所得税11项所得中的2项。在全面梳理相关政策规定的基础上，作者补充编写了“第八章偶然所得与其他所得”，以使本书更加系统、完整。
　　5.介绍技术成果投资入股选择性税收优惠
　　为加大对创新创业的支持力度，降低技术成果投资入股税收负担，促进科技成果转化，国家决定对技术成果投资入股的税收政策进行调整，在现行允许在5年内分期纳税政策基础上，增加递延纳税的政策选择。作者从投资时、投资后转增股本或以股权对外投资、投资后企业上市再转让股票、递延纳税股权转让、递延纳税备案等环节入手，结合案例详细解析了技术成果投资入股的个人所得税处理。
　　6.修改完善外籍人员个人所得税处理
　　由于适用于外籍人员个人所得税的政策既有我国税收法律法规，又包括税收协定或安排等，因此，对在中国境内无住所个人应纳个人所得税的计算是一个难点。随着经济全球化的深入发展，外籍人员的个人所得税已成为税务机关监控的重点。作者结合最新研究成果，对外籍人员个人所得税的相关内容进行了全面修改，并通过“第四章无住所个人所得”从所得来源地的判定、境内居住天数和实际工作时间、纳税义务的确定与应纳税额的计算、外籍个人所得税优惠等四个方面进行分析。同时，还增加了三个典型案例和大量申报或备案表格，以增强操作性和实用性。
　　此外，还修订了个人投资者取得的行政和解金免征个人所得税、个人通过深港通取得的股票差价所得的处理、取消“对律师事务所征收方式的核准”的后续管理等内容，并根据营改增政策与个人转让非上市公司股权新政对“个人股权交易案例分析”进行了修改。
　　本次修订依据的政策法规截至2016年底。另外，本书还附送《个人所得税法规汇编（2017）》电子书，方便读者查阅个人所得税及相关的法规信息。
　　本书内容力求既完整准确又结合财税工作的实际需要，期盼它能成为广大财税工作者的良师益友。限于精力和水平，书中疏漏和不足之处在所难免，恳请广大读者予以指正。
　　作者
　　2017年2月

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