編輯推薦

　　解讀跨境電商背景下的關稅政策

　　緊貼實際操作，以生動案例講解關稅實務

　　深入剖析自貿區等新關稅政策

　　為企業高效通關、規避潛在風險提供指導

內容簡介

　　近年來，對外貿易的發展日新月異，海關深入推進電子化改革，進一步調整進齣口關稅的實施方案。本次改版在保留第一版特色的基礎之上，依據新的政策和實際業務進行如下修訂：

　　1. 緊跟時代發展趨勢，增加跨境電商背景下進口國內稅的新規定和實施辦法，解讀跨境電子商務零售進口關稅政策；

　　2. 結閤業務實際，增加海關稅費電子支付係統的相關內容，幫助企業提高通關效率；

　　3. 更新保稅製度、原産地規則、齣口貨物退（免）稅實務和自由貿易試驗區的相關內容，助力企業讀懂政策、提高利潤。

目錄

前言

第一章 關稅入門1

第一節 關稅是什麼

第二節 關稅有幾種

第三節 我國的關稅製度是怎樣的

第四節 我國的關稅救濟製度

第二章 完稅價格及進齣口關稅稅款

第一節 進口貨物完稅價格的確定

第二節 齣口貨物完稅價格的確定

第三節 怎樣計算進齣口關稅稅款

第四節 海關審定內銷保稅貨物完稅價格的確定

第三章 關稅稅率的適用

第一節 進齣口貨物關稅稅率的設置與適用

第二節 進齣口貨物關稅稅率適用的時間

第三節 特殊進齣口貨物稅款的徵收

第四節 關於關稅稅率適用問題的案例分析

第四章 關稅減免及關稅節稅籌劃

第一節 關稅減免的基本情況

第二節 法定減免關稅及其操作

第三節 特定減免關稅及其操作

第四節 臨時減免關稅及其操作

第五節 減免稅的申請手續及所需單證

第六節 關稅節稅籌劃

第五章 進口環節國內稅

第一節 進口環節消費稅及其計算

第二節 進口環節增值稅及其計算

第三節 船舶噸稅及其徵收

第四節 海關規費與海關監管手續費

第五節 跨境電子商務零售進口稅收政策解讀

第六章 關稅徵納程序

第一節 關稅徵收程序

第二節 關稅繳納程序

第三節 關稅追補和退還程序

第四節 關稅擔保

第五節 海關稅費電子支付係統

第七章 保稅製度

第一節 保稅製度介紹

第二節 保稅倉庫

第三節 保稅區

第四節 保稅工廠和保稅集團

第五節 其他海關特殊監管區域

第八章 原産地規則

第一節 原産地規則及其分類

第二節 我國的原産地規則

第九章 齣口貨物退（免）稅操作實務

第一節 齣口貨物退（免）稅概述

第二節 齣口貨物退（免）稅資格的認定

第三節 企業齣口貨物退（免）稅操作實務

附錄中華人民共和國海關法（2013修正版）

精彩書摘

　　文摘選自《徹底搞懂關稅（第二版）》

　　作者：孫金彥

　　定價：43.00 元

　　齣版日期：2017年1月

　　【文摘】 節稅籌劃

　　一、如何利用“實質性加工標準”進行節稅籌劃

　　我國《關稅條例》規定，進口稅率分為普通稅率和優惠稅率兩種。對於原産地是未與我國訂有關稅互惠協議的國傢或地區的進口貨物，按普通稅率徵稅；對於原産地是已與我國訂有關稅互惠協議的國傢或地區的進口貨物，按優惠稅率徵稅。

　　關於原産地的確認，我國《海關法》中設定瞭兩種標準。一是全部産地標準。對於完全在一個國傢或地區生産或製造的進口貨物，其生産或製造國就是該貨物的原産地。二是實質性加工標準。經過幾個國傢加工、製造的進口貨物，以最後一個對貨物進行經濟上可視為實質性加工的國傢或地區作為有關貨物原産地。實質性加工指産品經過加工後，在《進齣口稅則》中已不再按原有的稅目稅率徵稅，而應歸入另外的稅目徵稅；或者其加工增值部分所占新産品總值的比率已經超過30％。兩個條件具備一項，即可視為實質性的加工。

　　例如，一個從事汽車貿易的公司，在韓國、新加坡、馬來西亞、菲律賓和越南設有零部件供應企業。如果韓國生産汽車儀錶，新加坡生産汽車軸承和發動機，馬來西亞生産閥門，菲律賓生産輪胎，越南供應玻璃，這種情況下汽車的總裝配廠的選擇是籌劃的重點。根據關稅有關規定，應首先瞭解一下上述國傢是否與我國簽有關稅互惠協議；然後仔細比較一下，與我國簽訂關稅互惠協定的國傢中，哪一個更優惠，從而做齣選擇。這其中還要考慮到該國傢是否施行外匯管理製和齣口配額控製、政策經濟形勢是否穩定以及其他一些影響因素。另外，要使總裝廠加工增值部分在技術和價值含量上達到30%的標準，可以通過轉讓定價的方法，降低其他地區的零部件生産價格，從而加大總廠增值部分占新産品的比重達到或超過30%，成為實質性加工。這樣，産品仍然可享受稅率的優惠。

　　需要指明的是，對儀器或車輛所用零件、部件、配件、備件以及工具，如與主件同時進口而且數量閤理，其原産地按主件的原産地予以確定；如果分彆進口的，應按其各自的原産地確定。石油産品以購自國為原産地。所以隻要閤理地運用瞭原産地標準，選擇瞭閤適的地點，就可以達到避稅的效果。

　　二、如何利用完稅價格進行關稅的節稅籌劃

　　眾所周知，關稅是對外貿易過程中的重要稅種之一。從節稅籌劃的角度觀察，關稅作為一個世界性的稅種，稅負彈性較小，在稅目、稅基、稅率以及減免稅優惠等方麵都是規定得相當詳細、具體，不像所得稅有那麼大的伸縮餘地。

　　關稅彈性較大的是完稅價的確定。關稅的計稅依據有兩種：一是從量計徵，二是從價計徵。有些物品采取從量和從價混閤計徵的辦法。從量計徵適用的範圍窄，從價計徵適用的範圍廣。凡是適用從價計徵的物品，完稅價就是它的稅基。因此，在同一稅率下，完稅價高則稅負重，完稅價低則稅負輕，所以徵納雙方對關稅價格都極為關注。如果在法律許可的範圍內，能夠獲取較低的完稅價格，就可以達到節稅的目的。

　　（一）進口貨物完稅價格籌劃

　　進口貨物以海關審定的正常成交價格為基礎的到岸價作為完稅價格。到岸價格包括貨價加上貨物運抵中華人民共和國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用。我國對進口貨物的海關估價主要有兩種情況：一是海關審查可確定的完稅價格，二是成交價格經海關審查未能確定的。

　　成交價格是指進口貨運的買方為購買該項貨物而嚮賣方實際支付的或應當支付的價格。該成交價格的核心內容是貨物本身的價格（即不包括運保費、雜費）。該價格除包括貨物的生産、銷售等成本費用外，還包括買方在成交價格之外另行嚮賣方支付的傭金。籌劃時可選擇同類産品的成交價格。

　　對於按審定成交價格經海關審查未能確定的，海關主要按照下列方法依次估定完稅價格：相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、國際市場價格法、國內市場價格倒扣法。如上述方法都不能確定，則由海關按其他閤理方法估定完稅價格。

　　（二）齣口貨物完稅價格籌劃

　　齣口商品的海關估價應是成交價格，即該齣口商品齣口境外的銷售價格。銷售價格應由齣口商品的境內生産成本、閤理利潤及外貿所需的儲運、保險等費用組成，即扣除關稅後的離岸價格。

　　需要注意的是，齣口貨物的離岸價格應以該項貨物運離國境前的最後一個口岸的離岸價格為實際離岸價格。如果該項貨物從內地起運，則從內地口岸至國境口岸所支付的國內段運輸費用應予扣除。另外齣口貨物的成交價格如為貨價加運費，或為國外口岸的到岸價格時，應先扣除運費並扣除保險費，再按規定公式計算完稅價格。另外，如果在成交價格外還支付瞭國外的與此項業務有關的傭金，應該在納稅申報錶上單獨列明。這樣，該項傭金應予扣除。如未單獨列明的，不予以扣除。

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