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内容简介

　　《财政学案例》是《财政学原理》的辅助教材，两者均为中国大学资源共享课首批上线课程“财政学”的配套教材。
　　《财政学案例》包含三种类型的案例：一，说明性案例，主要是对一些理论和观点的补充和说明；二，介绍性案例，主要是对中外财政制度和政策的介绍，如中国以及其他国家的财政制度、法规以及具体实务等都在此给予了介绍；三，分析性案例，主要是对一些理论和实践问题的分析。当然，有些案例可能兼而有之。每个案例后基本都附有点评和思考题，但在说明性案例后一般不做点评。
　　《财政学案例/高等学校经济学类核心课程教材·中国大学资源共享课配套教材》可作为财政学课程本科教学的配套案例教材，也可作为财税干部培训和社会读者自学的案例用书。

内页插图

目录

第一章 公共需求与公共选择
【案例1-1】这是什么桥？
【案例1-2】美国的非营利机构
【案例1-3】“街道”中的公共商品
【案例1-4】英国广播法案的立法过程

第二章 市场与效率
【案例2-1】加利福尼亚州水资源的配置
【案例2-2】菜农与种稻者的竞争
【案例2-3】污染的经济学分析

第三章 政府及职能
【案例3-1】20世纪80年代西方国家的私有化浪潮
【案例3-2】中国西部大开发战略
【案例3-3】国民收入分配格局与居民收入分配

第四章 财政支出概论
【案例4-1】改革开放以来我国财政支出结构的演变
【案例4-2】美国的财政支出结构分析
【案例4-3】瓦格纳法则在我国的适用性及政策启示

第五章 购买支出
【案例5-1】我国国防支出现状及其比较分析
【案例5-2】我国公共卫生服务状况
【案例5-3】关于实现财政性教育经费占GDP4%目标的思考

第六章 转移支出
【案例6-1】改革开放以来中国政府社会
保障支出
【案例6-2】国外社会保险基金如何监管
【案例6-3】美国和欧盟的农业补贴政策

第七章 财政收入总论
【案例7-1】中国财政收入规模与变化趋势
【案例7-2】中国的财政收入结构分析

第八章 税收原理
【案例8-1】税收法定主义的历史形成
【案例8-2】我国房产税改革与改革效应
【案例8-3】碳税制度设计中的目标冲突与协调

第九章 税收制度
第十章 公共收费
第十一章 财政预算
第十二章 公共债务
第十三章 财政政策与宏观调控
第十四章 政府间的财政关系
参考文献

精彩书摘

　　二、增值税为什么要不断扩围
　　美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念，法国1954年正式开征增值税，目前世界上有150多个国家征收增值税。我国1979年在部分省市试点征收增值税，1983年1月1日起在全国试行增值税，1984年经全国人大授权，国务院正式发文征收增值税。
　　设立增值税后，我国不断改革增值税税制，逐步扩大增值税征收范围是改革的主线之一：1987-1989年，先后把所有制造业和加工工业、修理业纳入增值税，1994年把所有商品的生产、批发、零售和进口以及出版业纳入增值税，2011年11月国务院常务会议又决定2012年1月1日起在全国试点扩大增值税征收范围，目标是逐步以不同方式实现增值税覆盖全部商品和劳务的流转（涉及交通运输、建筑、不动产转让、生活服务业等）。
　　为什么增值税要不断扩围？目前，一些议论认为增值税扩围的主旨是减税，仿佛中国的税制改革只是以减税为轴心才合理。然而事实上，从理论和实践两个角度看，设立增值税纯属基本税制变革，其价值在于保持税收中性、确保商品和劳务流转各个环节税负公平。具体讲，理论上的增值税原理是流转税只针对商品和劳务的增值额课税，因此，税基应扣掉商品和劳务中的物质耗费额（原材料和固定资产消耗）。在实践操作层面，增值税的实际纳税额为销项税额减进项税额，意义是避免纳税人重复纳税。
　　目前我国再次探索增值税扩围，主要原因是增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局。其表现有两点：
　　一是抵扣链条中断，人为加重部分行业税负。商品和劳务流转课税理应针对流转行为课税，每次流转单独课税，增值税课税的进项税额抵扣机制解决的就是这一问题。一个国家如果在部分行业征收增值税，进项税额抵扣机制就成为部分行业的偏饭。现在征收营业税的行业劣势就在于进项税额不能抵扣。而这些行业往往又是物质消耗额较大的行业，比如建筑业，大量消耗水泥、钢材、机器设备，但进项税额不行抵扣，只能靠提高价格来稀释税收对利润的挤占。当然，现在我国征收营业税的行业税率较低，最高设定在5%（除娱乐业），目的是对冲不得抵扣进项税额的损失，但事实上不能防止前一环节向下一环节转嫁税负。
　　二是人为造成进项税额抵扣不完整。2009年，我国增值税从生产型转为消费型，消费型增值税的特点是购人固定资产的进项税额可以抵扣。但时至今日所能做到的只是机器设备购进进项税额能够抵扣，不动产购进的税额不能抵扣。其主要原因是不动产转让征收营业税。如果增值税扩围到不动产转让，那么所有征收增值税的行业的不动产购进耗费所发生的增值税就可以抵扣掉，这就可以使不动产税负在各行业公平分布。
　　显然，增值税覆盖所有行业实际上是统一流转税课税方式，终极效果是全部商品和劳务流转各环节产生的增值额成为税基。至于是否减税，取决于税率设计。
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