　　《高等院校研究生用书：实证审计理论》试图在30多年来实证审计研究成果的基础上为重构21世纪的实证审计理论做出初步探索。以经济学为理论基础，运用新制度经济学、信息经济学与产业组织理论，沿着审计产品（微观问题）——审计市场（中观问题）——审计监管（宏观问题）的总体逻辑思路，探讨了审计经济价值、审计服务生产、内部控制信息、审计质量研究、审计师-客户关系、审计意见行为、审计市场结构、审计委员会、审计行业管制、审计师失败与责任十个主题的研究框架、经验证据、研究模型与研究机会。
　　《高等院校研究生用书：实证审计理论》以博采众长、融合提炼为原则，强调实证审计领域各研究主题之研究框架的提炼与融合，在各章提出具体的研究框架，为读者提供了一个导游图式的实证审计理论体系。对相关经验研究文献进行了较为系统的历史考察、梳理与综评，希翼能为读者提供该领域较坚实的历史背景和支撑未来研究拓展的思想框架。总结通用实证审计研究模型，为读者进行后续研究提供了研究设计参考与研究模型改进的基础。强调研究机会，提供基于中国本土的未来研究机会，为读者提供了一些可能的研究线索。

作者简介

　　陈汉文，四川梁平县人，经济学博士，教授，博士生导师，闽江学者特聘教授，厦门大学管理学院副院长。曾在英国牛津大学、美国哈佛大学、加拿大圣玛丽大学与滑铁卢大学进行学术研究与学习。论文发表于Journal of Accounting Research、Contemporary Accounting Research、《经济研究》、《管理世界》、《会计研究》、《审计研究》等期刊，著有《审计理论》与《财务会计理论》（译著）等。

内页插图

第一章审计经济价值
第一节审计需求
第二节审计合约
第三节总结与未来研究方向

第二章审计服务生产
第一节审计服务生产系统：转换理论的分析
第二节审计服务生产的决定因素：客户特征、事务所属性与审计准则
第三节审计服务生产效率：计量方法、现实状况与影响因素
第四节总结与未来研究方向

第三章内部控制信息
第一节内部控制信息的研究范式：基于信息经济学
第二节内部控制的信息生产：传导机制与披露动机
第三节内部控制的信息鉴证：信息增信与信息甄别
第四节内部控制的信息管制：市场反应与经济后果
第五节总结与未来研究方向

第四章审计质量研究
第一节审计质量的双维研究范式：基于真实质量与市场感知的双维视角
第二节审计质量的需求驱动因素：监督角色、信息中介与保险功能
第三节审计质量的供给驱动因素：审计师风险管理与市场竞争策略
第四节审计质量的双重维度及其经济后果
第五节总结与未来研究方向

第五章审计师-客户关系：固化与重构
第一节审计师独立性的经济含义：审计师-客户关系的一个分析框架
第二节审计师-客户关系的自发重构：理论和证据
第三节审计师轮换管制：背景和争论
第四节总结和未来研究方向

第六章审计意见行为
第一节审计意见行为：基于“后果-动因”的研究框架
第二节审计意见的信息含量与经济后果
第三节审计意见行为的影响因素
第四节总结与未来研究方向

第七章审计市场结构
第一节审计市场的产业组织分析：结构主义的观点
第二节审计市场结构的决定因素：规模经济、产品差异性与服务多元化
第三节我国审计市场结构研究的暂行结论：分散、分割与低集中度
第四节总结与未来研究方向

第八章审计委员会
第一节审计委员会：基于信息经济学的分析框架
第二节审计委员会：设立与职责
第三节审计委员会效率的影响因素：组成、权威、勤勉与激励
第四节总结与未来研究方向

第九章审计行业管制
第一节审计行业管制：成因分析与历史演进
第二节审计行业管制：管制要素与研究述评
第三节审计行业管制：管制模式及其评价
第四节总结与未来研究方向

第十章审计失败与责任
第一节审计责任的研究范式：基于法经济学
第二节审计失败的经济后果
第三节审计责任的变迁——从连带责任制到比例责任制
第四节投资者保护
第五节总结与未来研究方向

精彩书摘

　　（2）自1998年事务所脱钩改制以来，我国陆续出台了一系列推动事务所规模化发展的政策与措施。例如，中国注册会计师协会于2007年5月发布了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》，其中指出，“做大就是实现规模化，做强就是提高竞争力……积极推动事务所结构调整，不断探索规模化发展以及走向国际的方式和途径”。2009年10月，国务院办公厅又转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》，进一步明确了会计师事务所规模化发展的路径。同时，会计师事务所也积极地通过内涵发展或合并的方式扩大自身规模。那么，我国会计师事务所规模的扩张是否会影响审计服务生产呢？这是我们需要关注的第二个问题。国内学者已经从审计质量（原红旗与李海建，2003；漆江娜等，2004；吕伟，2009）和市场份额（刘明辉与徐正刚，2005）的角度提供了间接的经验证据。然而，由于审计质量和市场份额的变化可能仅仅源于审计投入的增加，所以我们有必要从生产的视角考察会计师事务所规模的影响。
　　（3）当前我国会计师事务所的收入主要源于审计服务，非审计服务类型狭窄、层次低，非审计服务费用占事务所总收入的比例相对较小。从2008年度的情况看，我国前百强会计师事务所非审计服务收费的占比平均只有18.8%。因此，我国会计师事务所审计服务与非审计服务的冲突并不明显（叶少琴与刘峰，2005）。刘星等人（2006）与董普等人（2007）以在年报中同时披露审计费用与非审计费用的A股上市公司为样本，以操纵性应计利润衡量审计独立性，结果没有发现非审计服务对审计师的独立性产生损害。在这种环境下，研究联合生产对审计服务生产的影响能为我国监管政策的制定提供方向，这也是我们需要关注的第三个问题。如果联合生产对审计服务生产存在正面影响，那么我国则不必借鉴《萨班斯一奥克斯利法案》，禁止会计师事务所向审计客户提供非审计服务，而是应该充分利用联合生产的交互关系，在保持传统审计业务的同时鼓励发展咨询业务。
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