内容简介

在一定意义上说，了解一个国家的赋税史，也就几乎了解了这个国家的整个历史，了解了国家社会发展的规律性。本书介绍了中国从原始氏族社会至今几千年来财税制度的历史变迁。作者试图跳出传统的赋税史研究的窠臼，把赋税放到整个社会大背景下进行研究，动态地展现赋税征收、改制与政治、经济、军事、文化、社会等各领域的关系。同时，重视历史过程整体性的把握，按照中国历史运行的顺序，以重要的赋税史实为基础，纵横结合，全景式地展现了从原始氏族社会末期赋税的起源到中华人民共和国成立以来的赋税发展史。

作者简介

马金华，中央财经大学财政税务学院教授，博士生导师。中国人民大学历史学博士，财政部财政科学研究所经济学博士后，美国加州大学洛杉矶分校、哈佛大学、香港中文大学访问学者。主要研究领域为财政史、赋税史、中外财税史比较。出版《民国财政研究》《中国外债史》《外债与晚清政局》《外国财政史》等著作。主持国家社科基金、财政部等课题多项，在《财政研究》《税务研究》《中国经济史研究》等期刊发表文章50余篇。

目录

第一章先秦时期的赋税概况1

第一节中国赋税的产生1

第二节夏、商、西周时期的赋税4

【阅读性材料】9

第三节春秋战国时期的赋税13

【本章小结】32

【关键词】33

【复习思考题】33

第二章秦至清代的农业租税34

第一节秦汉时期的租赋制34

第二节三国两晋南北朝时期的租调制37

第三节隋朝和唐前期的均田制和租庸调制41

第四节唐朝中后期的两税法44

【阅读性材料】47

第五节宋代的“方田均税法”49

第六节明代的一条鞭法51

第七节清代的摊丁入亩57

【本章小结】62

【关键词】62

【复习思考题】62

第三章秦至清代的徭役制度64

第一节秦汉的徭役和更赋64

第二节三国两晋南北朝的徭役66

第三节隋唐时期的徭役68

第四节宋辽金时期的徭役70

【阅读性材料】70

第五节元代的徭役73第六节明代的徭役76

第七节清代的徭役79

【本章小结】80

【关键词】81

【复习思考题】81

第四章秦至清代的专卖和工商税82

第一节秦汉的专卖和工商税82

第二节魏晋南北朝的专卖和工商税89

第三节隋唐时期的专卖和工商税92

【阅读性材料】96

第四节宋辽金时期的专卖和工商税99

【阅读性材料】101

第五节元代专卖和工商税104

第六节明代的专卖和工商税107

第七节清代前期的专卖及工商税110

【本章小结】115

【关键词】115

【复习思考题】115

第五章秦至清代的赋税特征与赋税管理116

第一节秦汉时期的赋税特征与管理116

第二节魏晋南北朝时期的赋税特征与管理120

第三节隋唐的赋税特征与管理122

【阅读性材料】124

第四节宋辽金的赋税特征与管理125

第五节元代的赋税特征与管理128

【阅读性材料】130

第六节明代的赋税特征与管理132

【阅读性材料】133

第七节清代前期的赋税特征与管理136

【本章小结】139

【关键词】139

【复习思考题】140

第六章清代后期的赋税141

第一节清代后期的政治经济与赋税特征141

第二节田赋、关税、盐税、厘金143

【阅读性材料】151

第三节赋税管理机构和制度155

【阅读性材料】157

【本章小结】158

【关键词】159

【复习思考题】159

第七章北洋政府时期的赋税160

第一节北洋政府时期的政治经济与赋税特征160

第二节田赋、关税、盐税、厘金162

第三节赋税管理机构和管理制度172

【阅读性材料】176

【本章小结】179

【关键词】179

【复习思考题】180

第八章国民政府时期的赋税181

第一节国民政府时期政治经济与赋税特点181

第二节土地税、关税、盐税184

第三节统税、货物税、直接税、专卖193

第四节赋税机构与管理制度204

【阅读性材料】210

【本章小结】211

【关键词】212

【复习思考题】212

第九章中华人民共和国成立以来的税收制度213

第一节税制建设与巩固时期（1949—1957年）213

第二节税制建设曲折发展时期（1958—1978年）217

第三节税制建设全面加强时期（1978—1994年）220

【阅读性材料】226

第四节社会主义市场经济确立时期的税制改革（1994—2012年）228

第五节国家治理视野下的税制改革深入阶段（2012年至今）232

【本章小结】236

【关键词】237

【复习思考题】237

参考文献238

精彩书摘

第三章秦至清代的徭役制度学习目标

（1） 掌握秦汉的徭役和更赋。

（2） 理解徭役与赋税的关系，掌握中国徭役制度的演变规律。

（3） 了解三国两晋南北朝、隋唐、宋辽、元、明、清时期的徭役。

徭役，是封建政权强迫劳动人民所从事的一种无偿的劳务活动。按中国古代徭役制度的分类，徭役大致可分为三类: 夫役、职役、官户役。夫役也称力役，主要针对重大工程而征发的民工，如开运河、修城池、修宫殿、修道路堤堰、运输军需物资等。职役又称差役，封建国家按照户等高低，轮流征调乡村主户担任州县公吏和乡村基层组织某些职务，称差役。这些职务如由封建国家出钱雇人担任则称“雇役”。差役、雇役都是实行职役的方法。差役是唐中叶以来封建徭役的新形式，是封建国家对下户无偿劳动的直接掠夺。官户役，是由专门的民户负担官府特殊需要的徭役，常被称为官课户等，而其他服夫役、职役的民户则被称为“散户”。古代，凡国家无偿征调各阶层人民所从事的劳务活动，皆称为徭役，它是国家强加于人民身上的又一沉重负担，起源很早，《礼记·王制》中有关于周代征发徭役的规定。《孟子》则有“力役之征”的记载。秦、汉有更卒、正卒、戍卒等役。以后历代徭役名目繁多，办法严苛，残酷压榨人民。

第一节秦汉的徭役和更赋〖*4/5〗一、 徭役古代，凡国家无偿征调各阶层人民所从事的劳务活动，皆称为徭役，包括力役和兵役两部分。它是国家强加于人民身上的又一沉重负担。

秦始皇统一全国后，对外征战，对内大兴土木，都要征用大批劳动力，人民的徭赋负担十分沉重。据记载，秦代营建阿房宫用70万人，在骊山修始皇陵动用70万劳力，北筑长城约50万人，屯戍岭南50万人，北防匈奴30万人。仅这几项征调，就已动用劳力近300万人，占全国人口总数2 000万人的15％以上。至于为保证官府和军队所需官物粮草的转输，又有大批劳力被调发。当时为供应河北(黄河以北，潼关以东)戍守军士的粮草物资，男劳力基本上全部当兵服役，冻饿而死者不计其数。可见，秦代徭役对社会生产力是一种破坏。

汉代徭役，包括在地方、郡县、京城和边境所服的各种兵役，还包括为皇室和郡县所服的各种劳役。服役年龄: 汉代规定，民年23～56岁，均有义务服役，凡民达到服役年龄，就要进行登记，叫“傅”。凡成丁登记到名册上后，就意味着准备应征服役了。汉景帝二年，曾令天下男子年“二十始傅”，服役年龄提前了三年。汉昭帝时才恢复汉初旧制，从23岁起役。

平民被征发服劳役，一般包括建筑宫室、陵墓、城池、边境和冲要的障塞，修筑驰道，治理江河，修筑大规模的农田水利灌溉工程，堵塞黄河决口，往边境运送粮草物资，军队出征时军需用品的运输，以及皇帝出巡时所经过道路桥梁的修筑和维护，运输工具的供应、随行人员的招待等。这些项目，虽然工程规模大小不一样，但沉重的劳役，给贫苦人民带来了诸多不便。

汉代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三种。

正卒: 正卒即正式的兵役。秦汉时期规定: 在规定的年龄里成年男子必须在本郡充当步兵(或骑兵、水军)一年；如遇军事紧急需要，还要延长服役时间。

更卒: 汉代规定，年龄在23～56岁的成年男子，每年要在郡县服一个月的劳役，称为更卒。农民亲自服役的叫“践更”。出钱由政府雇人代役的叫“过更”。之所以23岁才开始服役，据孟康所述，古代二十而傅，种三年地，积存一年粮食后，才能在离家服役时不影响家中生活。至于“更”是轮番更替之意，即指男子到一定年龄后，每年要轮流到指定地点服一定时期的兵役。

戍卒、卫士: 在汉代，规定每个男子一生中要到边境上去屯戍一年，或到京师去服役一年。到边境屯戍的叫“戍卒”，到京师服役的叫“卫士”。

此外，还规定，每个成年男子，每年要到边境去戍边三日。实际上，真正到边境去从事防守或参加作战的，只能是有限的一部分人，其余不去戍边的，要缴纳一定的代役金。

前言/序言

马克思曾说过: 赋税是政府机器的经济基础。国家存在的经济体现就是捐税。因此研究一个国家的历史，不能不研究它的赋税史。为满足财经类高等学校税务专业的本科教学需要，我们编写了本书，介绍中国财税制度的历史变迁。为了让历史更生动地为现实服务，我们根据中国赋税历史所表现出来的先秦时期地方分权型财税、秦至清代封建社会中央集权型财税和近现代多元性财税的特点，将历史上的赋税制度分专题进行了讲述。在本书写作中，试图跳出传统的赋税史研究的窠臼，把赋税放到整个社会的大背景下进行研究，动态地展现赋税征收、改制与政治、经济、军事、文化、社会各领域的关系。同时，重视历史过程整体性的把握，按照中国历史运行的顺序，以重要的赋税史实为基础，纵横结合，全景式地展现从原始氏族社会末期赋税的起源到中华人民共和国成立以来的赋税发展史，同时本书还补充了大量的阅读性材料和专栏资料，无论从时间跨度上还是从资料翔实程度和内容可读性上都超过作者本人在2012年主编的《中国赋税史》教材。在一定意义上说，了解了一个国家的赋税史，也就几乎了解了这个国家的整个历史。

本书由中央财经大学财政学院马金华教授编写，中央财经大学财税学院王朝芳、刘锐、薛迪参与了全书资料搜集和专栏撰写等工作。本书的编写，吸收了近年来中国赋税史最新的教学科研成果。在此，向财税史学前辈和各位同仁表示诚挚谢意。本书主要面向高等院校的本科生、专科生以及对财税感兴趣的实务工作者和社会工作者。本书的编写，自始至终得到了清华大学高晓蔚编辑的支持和帮助，在此向她表示衷心的感谢。

由于作者水平有限，加之史料浩繁，错误和不足之处在所难免，请广大读者指正。

编者2018年1月