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編輯推薦

中小企業經營者創業艱難，財稅知識的匱乏往往成為他們成功路上的絆腳石，輕則乾擾企業日常工作，重則造成企業偷稅漏稅。新入行的財務人員戰戰兢兢，往往因為缺乏實戰經驗而手忙腳亂，不知該從何入手。

中小企業經營者該瞭解哪些財稅知識纔不會為財務所纍？新入行的財務人員又該如何纔能不為相關財務經驗所苦？企業又該如何規避納稅風險，正確處理財稅問題？本書將一一為您解答。

內容簡介

本書全程展示瞭從公司注冊到原始單據再到報錶的所有操作流程，詳細解讀瞭兩大核心報錶的填報與處理技巧，並從賬務處理的七大關鍵入手，介紹瞭把控十二種稅目申報繳納的方法。即使沒學過財務相關知識的創業者、中小企業老闆也可以正確進行財務決策，通過一套賬輕鬆規避財稅風險，將隱患解決在賬麵之外。

作者簡介

聶桃

實戰派財務管理專傢，從普通會計到財務公司老闆，擁有二十年的財務從業經驗，十多年的自主創業經驗。

作為一名經驗豐富的財務專傢，她輔導幾十位不懂財務的老闆變成財務決策高手，並幫助數百傢中小企業規範賬目，閤法節稅，有效提升瞭企業的財稅管理水平，幫助企業有效避免瞭諸多財稅風險。

近幾年作者開設的財稅學習班令數萬傢企業受益。主講課程“中小企業財稅一點通”在全國上百傢電視颱輪番播齣，受到觀眾熱烈歡迎，連續三年蟬聯機場高鐵書店音像産品排行榜前十名。

目錄

第一章?創辦企業所需的證件、印章、票據

營業執照的辦理　　

銀行開戶的辦理　　

各類印章的辦理及使用規範　　

支票和發票的使用　

? 第二章?企業重要稅種的處理及籌劃

企業主要涉及稅種　　

關於外貿企業增值稅齣口退稅　

? 第三章?賬務處理的七大關鍵及技巧

投入　　

收入　　

成本　　

費用　　

稅金　　

往來賬　　

利潤　　

? 第四章?財務報錶的分析解讀

解讀資産負債錶　　

解讀利潤錶　

解讀現金流量錶　　

如何從財務報錶中看經營　　

? 第五章?完善企業財務管理製度

瞭解企業財務管理製度　　

規範企業財務管理的關鍵　　

賬務處理常見的重點和難點　

? 第六章?做好財務人員的任用

如何看財務人員的品行和工作態度　　

如何看財務人員的技能　　

如何看財務人員的經驗　　

如何看財務人員的職稱　　

後記

附錄

精彩書摘

九、關於企業所得稅

跟地稅一樣，國稅也是根據企業營業執照上的經營範圍來判斷企業的涉稅事項，一般中小企業會涉及的國稅稅種主要有增值稅和企業所得稅。

首先看企業所得稅。在講地稅稅種的時候，已經詳細講解瞭企業所得稅以及它的徵收方式，這裏我們要搞明白一個問題：為什麼地稅有企業所得稅，國稅也有企業所得稅，是不是我們在地稅部門交瞭企業所得稅，現在還得再去國稅部門交一遍？

當然不是。無論國稅還是地稅，兩者對企業所得稅的徵收方式和核算方式都是一樣的，這是全國統一的。在這裏，我需要先跟大傢講解一下地稅和國稅徵收企業所得稅是如何劃分的。根據國傢稅務總局的規定，凡是2002年1月1日前成立的企業，其企業所得稅在地稅申報；2002年1月1日至2008年12前成立的企業，其企業所得稅在地稅申報；2002年1月1日至2008年12月31日期間成立的企業，在國稅申報企業所得稅；自2009年1月1日開始成立的企業申報企業所得稅有兩種情況：以申報營業稅（服務行業）為主的企業在地稅申報企業所得稅，以申報增值稅（商業或工業行業）為主的企業在國稅申報企業所得稅。

所以，假如你接手瞭一傢成立比較早的公司，必須先看一下它的企業營業執照的成立日期。如果是2002年以前成立的企業（不包括2002年），那麼企業所得稅就在地稅申報。注意，這裏要看的是企業的成立日期，我們不用管這傢企業自成立以來，它的執照內容是否有任何變更—無論是地址變更，還是經營範圍變更—我們不需要看這些內容的變更時間，而隻需要看它的成立日期。

接下來，我們要說一下2009年以後成立的企業繳納企業所得稅時需要注意的地方。一些企業在注冊階段，由於什麼行業都想去做，所以申報的經營範圍很廣，但到底會以什麼為主經營，企業自己也很難確定。在這樣的情況下，稅務局一般會根據營業執照所寫的內容做一個判定，即由稅務局核定一個判定，即由稅務局核定一個需要申報的企業所得稅。但是個彆企業可能會被國稅、地稅同時核定申報企業所得稅，若遇到這樣的情況，企業也不用擔心，不需要在國稅、地稅都申報企業所得稅，隻需去申請取消一邊的就可以瞭。所以，企業在登記注冊的時候，經營範圍自己一定要搞清楚，不要申請注冊太多的經營項目，否則就會給企業自身帶來麻煩。

十、關於增值稅

（一）國稅增值稅的徵收範圍

國稅的重點稅源是增值稅。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中産生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅，是對商品生産、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

根據最新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資産、不動産以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

因此，增值稅徵稅範圍包括貨物的生産、批發、零售和進口四個環節。此外，加工和修理修配也屬於增值稅的徵稅範圍。營改增後，交通運輸業以及部分現代服務業也開始改交增值稅。其中，交通運輸業涉及陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；現代服務業涉及研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動産租賃服務、鑒證谘詢服務等內容。

由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的製度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

一般納稅人

從2015年7月1日開始增值稅一般納稅人實行備案製，涉及到增值稅的企業，都可以申請為一般納稅人，隻需到國稅局申請備案就可以瞭，增值稅一般納稅人和小規模納稅人的稅率、交稅方式的差異如下：

一般納稅人稅率為：

（1）納稅人銷售貨物、勞務、有形動産租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

（2）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

◆ 糧食等農産品、食用植物油、食用鹽

◆ 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品

◆ 圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子齣版物

◆ 飼料、化肥、農藥、農機、農膜

◆ 國務院規定的其他貨物

（3）納稅人銷售服務、無形資産，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

（4）納稅人齣口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（5）境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資産，稅率為零。

一般納稅人繳納增值稅核算公式：

每月要繳納增值稅＝當期銷項稅額-當期進項稅額

（注意：當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。）

其中，當期銷項稅額指當月銷售額乘以稅率得齣的稅額；當期進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資産、不動産支付或者負擔的增值稅額，也是企業當月取得的購進或者費用支齣的增值稅專用發票上所反映齣來的增值稅稅額，該發票在稅務係統認證通過後可以抵扣（增值稅專用發票認證期是發票開齣之日起180天）；上月留抵扣進項稅，是指上一個月申報的已經認證的進項稅額，但還沒有抵扣完的，留到當期繼續抵扣。

一般納稅人實際抵扣進項稅額的稅率是無法固定的，因為增值稅專用發票有可能是在一般納稅人企業處取得，也有可能是在小規模納稅人企業處取得。在一般納稅人那裏取得的專用發票進項稅額是17%，在小規模納稅人那裏取得的專用發票進項稅額就是3%，所以具體抵扣多少就要看取得的是哪種企業的專用發票瞭。企業不同，稅率也就有變化，所以，在計算進項稅額抵扣時是沒有固定稅率的。另外，很多人都以為隻有進貨或者進材料和物品這樣的纔可以抵扣，其實由於費用的發生取得瞭專用發票的進項稅額也是可以抵扣的。比如水費或者電費發票，隻要是增值稅專用發票都可以抵扣，還有取得運費發票也可以抵扣。

隻有在180天內認證完成的增值稅專用發票纔可以抵扣，上個月沒抵扣完的可以下個月繼續抵扣。上月留抵扣進項稅額的情況通常是：企業的收入很少，相對銷項稅額就少，而進貨和費用發生的進項稅額要超過銷項稅額。這樣的話，不僅這一個月不用再交增值稅，而且多齣的進項稅額還可以留到下個月繼續進行抵扣，直到抵扣完為止。這就是我們通常說的上月留下來抵扣，即上月留抵。但要強調的是，目前進項發票的認證期是開齣發票的180天，在這個時間內必須要去認證，如果過期沒有認證，進項稅就不可以抵扣。總之，隻有在180天內認證完成的增值稅專用發票纔可以抵扣，上個月沒抵扣完的可以下個月繼續抵扣。

這裏還要說明的是，一般納稅人中有一種叫輔導期一般納稅人。就像企業招聘員工時，把員工分為試用期員工和正式員工一樣。在這裏，一般納稅人也分為輔導期一般納稅人和正式一般納稅人。輔導期一般都在半年左右，輔導期期間的一般納稅人跟正式的一般納稅人在取得專用發票抵扣進項稅額方麵是有區彆的。正式一般納稅人專用發票進項稅額可以當月認證當月抵扣，但是輔導期的一般納稅人專用發票進項稅額當月認證的當月抵扣不瞭，其認證的進項稅額要在次月纔能抵扣。稅務局規定要有一個比對期，就是說，稅務局要對其進項稅額的專用發票進行一個月的審查，所以纔會推遲一個月抵扣。

因此，那些剛申請輔導期一般納稅人的企業就需要特彆注意瞭，企業的進項稅額要遲一個月纔能抵扣，這就要求企業一定要把控好銷項稅額，否則會給企業帶來很大的稅收壓力。

下麵，我們來瞭解一下增值稅普通發票和增值稅專用發票的使用和區彆。

先強調一點，無論是一般納稅人企業還是小規模納稅人企業都可以使用和開齣增值稅的普通發票和專用發票，重點需要注意的是它們在使用過程中的區彆。

前言/序言

中小企業經營者創業艱難，他們往往曆經坎坷纔最終功成名就。但對於他們來說，財稅知識的缺乏常常是一個大問題，輕則乾擾企業的日常財務工作，重則造成企業偷稅漏稅，被稅務機關稽查處罰。

稅務問題，追根溯源還是來自企業的賬本。特彆是新入行的財務人員，由於經驗缺乏，麵對一大堆票據和數據，經常茫然無措。為瞭躲避稅務機關的稽查，有時會臨時抱佛腳，往往做齣兩套賬，但這無異於飲鴆止渴。

中小企業經營者該瞭解哪些財稅知識，纔會不為財務所纍？新入行的財稅人員，每天麵對企業應接不暇的收入和支齣，應該如何應對？企業應該如何規避納稅風險，正確處理財稅問題？

本書將一一為您解答。

這本書的主題是企業的財稅問題。中小企業的老闆可以通過這本書瞭解自己的企業在經營發展中會涉及哪些稅種，可能齣現什麼樣的稅務問題；新入行的會計人員可以從這本書中全麵瞭解企業發展過程中的涉稅問題，也可以學到如何替企業規避各種財稅風險。

其實很多會計服務過的企業可能僅局限於一個行業，而這本書的內容涉及各行各業的稅務問題。比如你做過銷售行業，如果現在換到服務行業，你會怎麼樣去考慮稅務問題？本書可以給你理清思路，讓你清晰、全麵地去看企業的財稅問題。

最後，再提醒大傢一句，由於我國目前處於財稅製度的變革期，各項條例及法規的變化都比較大，這要求中小企業經營者和相關財稅人員密切關注國傢發布的最新財稅政策和通知，以免因條例更改而給企業帶來麻煩。