編輯推薦

　《金融企業會計》自2014年齣版以來，得到瞭廣大同行、師生和金融工作者的大力支持和認可。編者在第一版的基礎上結閤我國現行會計準則的修訂情況，以及在金融企業會計理論和實務研究、教學研究的基礎上聽取瞭部分高校教師和學生及金融業相關人士的反饋意見後，對第一版進行瞭認真的完善和修訂。

　《金融企業會計(第二版)》是校級教改項目“會計行業緊缺人纔培養模式研究與實踐(編號JKB2012-017)”，高校“應用型會計人纔培養體係構建研究(編號JYWB2013-07)”“經濟管理類課程信息化改革研究”(編號2016JW1017)的衍生成果。

內容簡介

《金融企業會計(第二版)》根據我國金融行業發展的**動嚮，依照有關的會計準則和中國人民銀行及銀監會的有關規定編寫，凸顯瞭金融企業資金運動的特點，並充分考慮瞭我國目前會計國際化發展的情況，針對不同的金融行業分彆進行瞭組織和劃分。本書按照我國金融體係的構成(銀行體係和非銀行金融機構)設置章節，包括商業銀行會計核算，保險公司、證券公司和租賃公司業務的會計核算，基本涵蓋瞭金融領域各行業的會計核算，充分體現瞭係統性和全麵性。

《金融企業會計(第二版)》可作為高等院校會計專業和金融專業本、專科教學用書，同時也可作為金融行業有關人士的培訓和自學用書。

目錄

目 錄

第一篇 金融企業會計基本理論

第一章 我國金融體係的構成 1

第一節 銀行體係 2

第二節 非銀行金融機構 4

本章小結 7

復習思考題 7

第二章 金融企業會計概述 8

第一節 金融企業會計的概念及特點 8

第二節 金融企業會計核算的基本前提

和會計基礎 9

第三節 金融企業會計的信息質量要求 12

第四節 金融企業的會計對象和會計

要素 15

第五節 金融企業的會計計量屬性 17

第六節 金融企業會計工作的組織 18

本章小結 19

復習思考題 20

第三章 金融企業會計的核算方法 21

第一節 會計科目 21

第二節 記賬方法 27

第三節 會計憑證 29

第四節 賬務組織 36

本章小結 46

復習思考題 46

第二篇 商業銀行會計

第四章 存款業務核算 49

第一節 存款業務概述 50

第二節 單位存款業務核算 54

第三節 個人儲蓄業務核算 65

本章小結 75

復習思考題 75

第五章 貸款與貼現業務的核算 78

第一節 貸款業務概述 79

第二節 貸款業務核算 81

第三節 貸款減值核算 90

第四節 貸款利息核算 97

第五節 貼現業務核算 98

本章小結 101

復習思考題 101

第六章 支付結算業務的核算 103

第一節 支付結算業務概述 103

第二節 票據結算業務的核算 106

第三節 結算方式的核算 127

第四節 銀行卡的核算 139

本章小結 145

復習思考題 145

第七章 係統內聯行往來業務核算 149

第一節 商業銀行係統內往來業務的

核算 150

第二節 現代化支付係統的核算 155

本章小結 169

復習思考題 169

第八章 跨係統銀行間往來業務核算 171

第一節 金融機構往來業務概述 172

第二節 商業銀行與中央銀行往來的

核算 173

第三節 商業銀行往來的核算 179

本章小結 188

復習思考題 188

第九章 外匯業務核算 190

第一節 外匯業務概述 190

第二節 外匯買賣業務核算 195

第三節 外匯存貸款業務核算 200

第四節 國際結算業務核算 211

本章小結 217

復習思考題 217

第十章 所有者權益的核算 219

第一節 所有者權益概述 219

第二節 實收資本核算 222

第三節 資本公積與留存收益的核算 227

第四節 損益的核算 231

第五節 利潤與利潤分配的核算 235

本章小結 238

復習思考題 239

第十一章 年度決算與財務報告 240

第一節 年度決算概述 240

第二節 財務報告 244

本章小結 255

復習思考題 255

第三篇 非銀行金融機構業務核算

第十二章 保險業務的核算 259

第一節 保險業務概述 260

第二節 財産保險業務核算 264

第三節 人身保險業務核算 271

第四節 再保險業務核算 278

本章小結 283

復習思考題 283

第十三章 證券業務的核算 285

第一節 證券概述 285

第二節 證券經紀業務核算 288

第三節 自營證券業務核算 293

第四節 證券承銷業務核算 301

第五節 證券迴購業務的核算 305

本章小結 306

復習思考題 306

第十四章 租賃業務的核算 309

第一節 租賃業務概述 309

第二節 經營租賃業務的核算 314

第三節 融資租賃業務的核算 317

本章小結 328

復習思考題 328

參考文獻 330

精彩書摘

第三章 金融企業會計的核算方法

【學習要點及目標】

瞭解會計科目的概念、設置特點，金融企業會計賬戶組織結構及其特點。

理解和掌握會計科目的分類、會計憑證的種類及分類、會計憑證的處理。

掌握金融企業會計賬務組織結構、處理，以及會計報錶。

【核心概念】

會計科目 單式記賬法 復式記賬法 會計憑證

【引導案例】

做小企業的金融夥伴——中國建設銀行積極探索小企業金融服務健康發展的長效機製

近年來，中國建設銀行(以下簡稱建行)不斷為小企業的發展提供多種金融服務，持續推進嚮小額化和標準化轉型。截至2013年8月，建行纍計嚮18萬戶小企業發放貸款1.9萬億元，並幾乎覆蓋瞭與民生相關的各個行業。目前，建行為200萬個小企業開設瞭賬戶，小企業授信客戶達到89 705戶。

在賬務管理上，建行通過建立完善的明細賬體係，分門彆類地設置不同的分戶賬，以便加強財務管理和信貸管理，使業務能有效地運行。截至目前，全行通過上述模式服務的小企業貸款餘額已經超過100億元，讓更多的小企業得到瞭建行的金融支持。建行已經成為韆韆萬萬個小企業創業、發展的金融夥伴，成為眾多小企業信賴的金融專傢。

(資料來源：孟艷瓊. 金融企業會計[M]. 2版. 北京：中國人民大學齣版社，2016)

【案例導學】

金融企業是典型的國民經濟綜閤部門，是社會資金活動的總樞紐，與社會聯係最為密切。根據《商業銀行法》的規定，任何單位，隻要經營就必須將其貨幣資金存入銀行，需要時再到銀行支取；單位經營中齣現資金的睏難，也要到銀行藉款；對於居民個人暫時不用的款項，也要存入銀行。同時商業銀行要建立全麵的賬務組織係統，來加強內部財務管理。國傢的這一規定使銀行不僅有傳統的存款、貸款、現金齣納、支付結算、外匯、儲蓄存款等業務，還有許多代理業務，如代理證券、代理保險、代理國庫、代客戶服務、衍生金融工具業務等，如此多的業務，每天都要完成會計核算，靠的是銀行會計核算的基本方法。

第一節 會 計 科 目

一、會計科目設置

會計核算的基本方法是指對會計對象進行完整、連續、係統、綜閤反映與控製的基本業務技術手段或方式，主要包括設置會計科目和賬戶、復式記賬、填製和審核會計憑證、登記賬簿、成本核算、財産清查和編製財務報錶等方法，這些方法構成瞭一個完整、科學的會計核算方法體係。會計科目是對會計對象的具體內容進行分類反映的標誌或名稱，它是設置賬戶、分類記載會計事項的工具，也是確定報錶項目的基礎。設置會計科目應遵循統一的會計核算規範，滿足統一經營管理的需要。適當簡化會計科目的設置，可以提高會計核算工作效率、降低核算成本。

1. 符閤金融業務特點和經營管理需要　

金融企業作為獨立核算的經濟實體，實行企業化經營和管理，必須加強經濟核算，考核經濟效益。因此，要製定相應的會計科目對有關的業務內容進行核算、反映與監督，以便更好地反映金融企業內部資金使用情況和財務收支情況。

2. 堅持統一性原則

金融企業所設置的會計科目應當符閤國傢統一的會計準則。為瞭保證會計核算指標口徑的一緻性，便於不同企業的會計指標進行比較和逐級匯總，提供宏觀經濟管理所需的會計信息，企業應統一按《企業會計準則》的要求設置會計科目。

3. 堅持相關性原則

金融企業所設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。這樣不僅能全麵反映企業的財務狀況與經營成果，而且能滿足外部投資者和債權人等的需要，有利於企業內部管理活動的開展。

4. 適應組織會計核算的需要

為提高會計核算的質量和效率，金融企業會計科目的設置，必須考慮會計核算的需要，並要求會計科目的設置要貫徹權責發生製原則以便準確反映各期的權利、責任。

5. 根據資金性質設置會計科目

根據我國《企業會計準則》《金融企業會計製度》的規定，金融企業會計科目按資金性質分為六大類，即資産類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類。

6. 具有相對的穩定性

每一會計科目都有其特定的核算內容，會計科目名稱含義明確、通俗易懂。為方便在一定範圍內綜閤匯總和在不同時期對比分析會計核算指標，會計科目的設置應具有穩定性，以使核算指標具有可比性。

二、會計科目分類

金融企業會計科目按資金性質可分為六類：資産類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類，如錶3-1所示。錶3-1中金融企業常用會計科目後麵標注瞭“√”號。

按照會計科目與資産負債錶的關係，金融企業會計科目可以分為錶內科目和錶外科目。錶內科目是指反映金融企業資金實際增減變化而納入資産負債錶內的科目；錶外科目是指反映金融企業確已發生但尚未涉及資金的實際增減變化，或不涉及資金增減變化而不列入資産負債錶的科目，如“有價單證”“空白重要憑證”等。

按反映經濟業務內容的詳略程度不同，金融企業會計科目可分為一級科目和二級科目。一級科目的名稱、代號及核算內容具有較強的統一性，科目的設置及修改應高度集中；二級科目可由各金融企業根據自身業務的實際需要和權限增添。

前言/序言

第二版前言

　　《金融企業會計》自2014年齣版以來，得到瞭廣大同行、師生和金融工作者的大力支持和認可。編者在第一版的基礎上結閤我國現行會計準則的修訂情況，以及在金融企業會計理論和實務研究、教學研究的基礎上聽取瞭部分高校教師和學生及金融業相關人士的反饋意見後，對第一版進行瞭認真的完善和修訂。具體修訂情況如下。

　　本書除修改之前存在的校對錯誤外，重點對各章的引導案例進行瞭更新；第一章完善瞭銀監會、證監會和保監會的相關內容；第四章存款業務核算完善瞭商業銀行吸收存款的確認與計量內容；第六章支付結算業務的核算修改瞭我國銀行支付結算的種類，增加瞭國內信用證核算和銀行卡的相關內容；第十三章證券業務的核算完善和修改瞭證券公司自營證券的核算。

　　本書是校級教改項目“會計行業緊缺人纔培養模式研究與實踐(編號JKB2012-017)”，高校“應用型會計人纔培養體係構建研究(編號JYWB2013-07)”“經濟管理類課程信息化改革研究”(編號2016JW1017)的衍生成果。

　　本書分為三篇，共十四章，由佳木斯大學王燕、許延明擔任主審，佳木斯大學王穎馳、吳寶宏擔任主編，佳木斯大學趙立軍、哈爾濱金融學院李鼕輝擔任副主編。具體編寫分工如下：第二、三、四章由佳木斯大學王穎馳負責編寫，第五、六、九、十章由佳木斯大學吳寶宏負責編寫，第一、七和十一章由佳木斯大學趙立軍負責編寫，第八、十二、十三、十四章由哈爾濱金融學院李鼕輝負責編寫。在本書的編寫過程中，得到瞭相關金融機構的鼎力協助，同時也得到瞭傢人的大力支持，在此對他們深錶謝意。

　　由於編者水平有限，書中難免存在疏漏和不足之處，敬請廣大學者和同行批評指正。

　　　編 者

　第一版前言

　　在我國金融市場日益成熟、資本市場逐漸完善的背景下，我國現行企業會計準則對金融資産和金融企業的會計核算製定瞭更加國際化的規範。同時，因金融行業的蓬勃發展，我國急需培養金融人纔，而“金融企業會計”課程對於金融人纔進一步認識和係統學習金融企業資金運動提供瞭很好的知識平颱，它同時還是會計專業的專業課，是會計學科體係的重要組成部分。本書立足於我國現狀，根據財政部2006年發布的新《企業會計準則》《企業會計準則——應用指南》和2008年齣版的《企業會計準則講解》，並結閤各金融機構最新行業管理辦法和會計核算方法，對商業銀行、保險公司、證券公司、租賃公司等主要金融企業的會計實務進行瞭詳細、清晰、全麵的闡述和分析，有助於廣大讀者和金融愛好者更快、更好地理解我國金融企業的會計核算方法。

　　本書按照由淺入深的原則講述金融企業會計工作的各項內容，包括核算、監督、檢查、分析的基本理論、基礎知識和基本技能，努力做到概念清晰、層次分明、邏輯明確，使之有利於廣大讀者和教學單位瞭解金融企業會計的基本核算方法和各項業務處理方法，能幫助學生順利學習後續專業課程，提高自學與更新專業知識的能力。本書分彆針對銀行、證券、保險、租賃等金融行業的會計業務處理及金融係統內部的資金往來及核算等進行瞭較為係統和翔實的講解。筆者在編寫過程中對商業銀行和中國人民銀行等金融機構做瞭會計核算的實地調研，特彆是對“實際利率”在金融行業的應用這部分進行瞭深入的討論和分析。書中不僅詳細地介紹瞭金融企業的相關規定和操作，還通過金融小資料等特色內容擴充相關知識，而且每章都配有大量練習題，有利於學習者鞏固相關知識。

　　本書是會計專業建設、省級教改課題“後金融危機時代會計專業應用型人纔職業素養構建研究(編號JG2012010608)”以及校級教改項目“會計行業緊缺人纔培養模式研究與實踐(編號JKB2012-017)”和高校“應用型會計人纔培養體係構建研究(編號JYWB2013-07)”的衍生成果。

　　本書分為三篇，共十四章，由佳木斯大學王燕、許延明擔任主審，佳木斯大學王穎馳、吳寶宏擔任主編，哈爾濱金融學院李鼕輝擔任副主編。具體編寫分工如下：第一、二、三、四、七和十一章由佳木斯大學王穎馳負責編寫，第五、六、九、十章由佳木斯大學吳寶宏負責編寫，第八、十二、十三、十四章由哈爾濱金融學院李鼕輝負責編寫。在本書的編寫過程中，得到瞭相關金融機構的鼎力協助，同時也得到瞭傢人的大力支持，在此對他們深錶謝意。

　　由於編者水平有限，書中難免存在疏漏和不足之處，敬請廣大學者和同行批評指正。

　　編 者