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产品特色

内容简介

9大板块金融市场业务精透解读

交易内容/性质、法规条款适用、会计处理、税务处理等

★货币市场业务

★保险市场业务

★股票市场业务

★债券市场业务

★外汇买卖业务

★期 货 业 务

★资管产品业务

★金融衍生品业务

★资产证券化业务

52个具体业务案例深度剖析

交易情况、税目适用、会计处理、增值税销售额确认与计算等

作者简介

郭洪荣

■中央财经大学税收教育研究所副所长、中国社会科学院税务硕士教育中心硕士导师、中税协准则委员会副主任、洪海明珠（北京）税收应用科技中心主任。

■主持中国税务服务联盟税务处理软件总体设计以及税务服务规范和交易处理、会计处理、税务处理的纳税风险评估等产品的研发。

■主持并参与了“中国纳税实务系列丛书”的编写，主编图书40余种。

卢春泉

■教授、硕士生导师，曾任中国建银投资有限公司党委委员、监事长，国家电力监管委员会首席会计师。兼任财政部财政科学研究所教授、深圳证券交易所博士后工作站指导专家、国际财务管理协会(IFMA)中国地区专家会员。

■曾在中国人民大学、中国证监会工作多年，具有丰富的实践经验。长期从事上市公司会计、审计、证券监管制度研究。

■在《人民日报》等报刊上发表论文30多篇，出版《创业板市场的制度创新》等著作十余部。

内页插图

目录

第一章 金融市场业务增值税征收范围确认

第一节 金融体系概述

一、经济体系中的三大市场

二、金融体系

三、金融体系的运作载体

第二节 金融市场

一、金融市场体系

二、货币市场

三、资本市场

四、金融市场的分类

五、金融市场监管新动态

第三节 金融机构的分类

一、金融机构的分类方法

二、中国金融机构的分类

第四节 金融市场业务增值税征收范围和税目

一、金融服务

二、融资租赁

三、不征收增值税项目

四、金融市场业务与金融服务税目的差异

第五节 金融服务税目与金融行业统计分类

一、金融行业的统计分类方法

二、税法上金融服务税目与金融行业统计分类的比较

第六节 金融商品税目与有价证券的范围比较

一、税法中金融商品税目的概念

二、有价证券的概念

三、金融商品税目与有价证券的范围比较

四、金融商品税目与外汇的范围比较

五、金融商品税目与金融衍生品的范围比较

六、金融商品税目与资本证券的范围比较

七、非货物期货与金融衍生品的范围比较

案例分析 PPP项目适用增值税税目确认

第二章 货币市场业务增值税处理

第一节 货币市场概述

一、货币市场

二、货币市场的子市场

三、中国货币市场基金

四、中国票据市场

第二节 短期信贷业务增值税处理

一、短期信贷业务

二、贷款业务交易双方

三、短期信贷业务适用的增值税贷款服务税目

四、贷款人的贷款业务增值税处理

五、借款人的贷款业务增值税处理

案例分析 贷款利息收入增值税处理

案例分析 保理业务增值税处理

第三节 短期证券业务增值税处理

一、短期证券业务

二、持有短期证券期间利息收入适用税目确认

三、短期证券业务增值税处理规定

案例分析 短期证券业务增值税处理

第四节 票据贴现市场业务增值税处理

一、票据行为与票据贴现业务

二、票据贴现业务适用税目确认

三、票据贴现业务的增值税处理规定

案例分析 不带息应收票据贴现的增值税处理

案例分析 带息应收票据贴现的增值税处理

第三章 保险市场业务增值税处理

第一节 保险市场概述

一、保险与商业保险

二、商业保险与社会保险的联系与区别

三、商业保险与政策性保险的区别

四、商业医疗保险与社会医疗保险的区别

五、商业保险市场的主体

六、保险公司的业务范围

七、原保险与再保险

八、保险公司核心系统

第二节 保费收入的会计处理

一、保费收入的定义

二、保费收入的内容和分类

三、保费收入的确认条件

四、保费收入的金额确认

五、保费收入核算的会计科目设置

六、保费收入的核算流程及凭证附件

七、预收保费的定义及分类

八、预收保费确认的核算流程及凭证附件

九、分入再保险业务的核算内容和账务处理

案例分析 分保业务的账务处理

第三节 保险业务增值税处理

一、保险服务的增值税税目

二、保险服务的增值税优惠

三、保险公司增值税核算与纳税申报

四、保险业务增值税专用发票开具

五、保险业务增值税销售额的计算

六、保险业务增值税应纳税额的计算

第四节 非寿险原保险合同保费收入的核算

一、保险公司应交增值税的账务处理

二、非寿险原保险合同保费核算案例

案例分析 签发保单时缴纳保费的核算

案例分析 预收保费的核算

案例分析 分期预缴费的保费核算

案例分析 中途加保的核算

案例分析 保费折扣的核算

案例分析 中途退保的核算

第五节 非寿险保险合同特殊渠道业务的核算

一、共同保险业务的核算

案例分析 共同保险的核算

二、“保险卡”业务的核算

三、交叉销售业务的核算

案例分析交叉销售的核算

四、电话营销业务的核算

案例分析 电话营销的核算

五、淘宝车险销售业务的核算

六、网络营销业务的核算

七、赠予业务的核算

案例分析 促销性赠予的核算

案例分析 公益性捐赠的核算

八、政策性农业保险业务的核算

案例分析 政策性农业保险的核算

九、法院强制划款案件业务的核算

案例分析 法院强制划款案件业务的核算

十、代赔案件业务的核算

案例分析 代赔案件业务的核算

第六节 分入业务的核算

一、分保费收入的核算

案例分析 终期分保费收入的核算

案例分析 账单期分保费收入的核算

二、分保费用的核算

三、分保赔付支出的核算

四、再保险合同形成的债权、债务及其会计处理

案例分析 再保险业务的核算

第七节 交易性金融资产的核算

一、交易性金融资产的业务描述

二、交易性金融资产核算的科目设置

案例分析 交易性金融资产的核算

第八节 保险公司套期保值业务的会计处理及增值税处理

一、套期保值的概念

二、会计科目的设置

三、公允价值套期业务的会计处理

案例分析 保险公司套期保值的增值税处理

第四章 股票市场业务增值税处理

第一节 股票市场概述

一、股票发行市场和股票交易市场

二、股票交易的场内市场和场外市场

三、股票交易的五个子市场

四、股东、股份、股票、股权

五、股东、股份、股权的关系

六、股票与股份的区别

七、非流通股和股权分置改革

八、限售流通股（限售股）

九、股票交易的禁止性规定

十、股票交易委托方式

十一、股票交易的清算与交收程序

第二节 股票发行和买入业务增值税处理

一、股票发行业务概述

二、公司发行股票业务和中介机构服务的增值税处理

三、股票买入业务的增值税处理

案例分析 股权分置改革后限售股买入价确认

案例分析 送股买入价确认

案例分析 配股买入价确认

第三节 股票转让业务增值税处理

一、股票转让和股份转让

二、股票转让方式

三、股份转让与上市公司收购的区别

四、股票转让主体的征免范围确认

五、转让新三板股权的增值税处理

案例分析 单笔买入一次性转让股票的增值税销售额计算

案例分析 多笔买入股票分次转让的增值税销售额计算

第五章 债券市场业务增值税处理

第一节 债券市场概述

一、债券概述

二、债券与股票的比较

三、债券市场及其分类

四、债券市场交易主体及参与方

五、中国债券市场

第二节 债券发行与承销业务增值税处理

一、债券发行方式

二、债券承销

三、债券发行与承销的增值税处理

第三节 债券流通业务增值税处理

一、债券流通市场

二、中国债券流通市场演变

三、债券交易流程

四、债券净价交易

五、公司债券实行净价交易全价结算的时点

六、债券应计利息额的计算

七、债券的买入价确认

八、转让债券的增值税计算

案例分析 转让债券的增值税计算

九、债券转让税收优惠

十、债券持有期间取得非保本收益的增值税处理

第六章 外汇买卖业务增值税处理

第一节 外汇市场概述

一、外汇市场

二、外汇和汇价

三、外汇买卖

四、外汇交易与股票交易的区别

五、外汇交易主体

六、外汇交易的九种方式

第二节 我国外汇市场

一、我国外汇市场改革的四阶段

二、我国资本项目的对外开放

三、我国外汇市场的对外开放

四、我国外汇市场的层次划分

五、离岸人民币和在岸人民币的区别及其相互影响

六、我国外汇市场自律机制

第三节 外汇业务增值税处理

一、外汇买卖税收优惠

二、外汇买卖业务的增值税处理

案例分析 银行代理外汇掉期的增值税处理

案例分析 远期外汇合同套期保值业务的会计及增值税处理

第四节 银行外汇买卖业务的核算

一、银行外汇买卖业务

二、外汇买卖科目传票

三、买入外汇

四、卖出外汇

五、套汇

案例分析 国内套汇业务的增值税处理

六、外汇买卖分户账

第七章 期货业务增值税处理

第一节 期货业务概述

一、期货及套期保值

二、期货交易与期权交易的区别

三、期货交易与远期交易的区别

四、期货交易与互换交易的区别

五、期货手续费与期货交易盈亏计算

六、期货交易基本制度

七、中国期货市场

第二节 金融期货业务增值税处理

一、金融期货

二、金融期货与商品期货的区别

三、金融期货与金融现货的区别

案例分析 利率期货交易的增值税处理

案例分析 外汇期货交易的增值税处理

案例分析 股票指数期货交易的增值税处理

第三节 商品期货增值税处理

一、商品期货种类

二、商品期货交易单位

三、商品期货业务增值税处理规定

案例分析 商品期货业务的增值税处理

第八章 资管产品业务增值税处理

第一节 资管产品业务概述

一、金融界对资管产品的定义

二、税法对资管产品的定义

三、税法对资管产品管理人的定义

第二节 资管产品业务增值税处理

一、资管产品增值税纳税人

二、资管产品持有期间非保本收益的增值税处理

三、资管产品不属于金融商品转让的情形

四、营改增前金融商品转让负差的处理

五、资管产品管理人开始缴纳增值税的时点

六、资管产品的核算与申报

七、资管产品适用简易计税方法

第三节 基金业务增值税处理

一、基金概述

二、基金现金分红的增值税处理

案例分析 基金现金分红的增值税处理

三、基金红利再投资的增值税处理

案例分析 基金红利再投资的增值税处理

四、避险策略基金的增值税处理

第四节 信托业务增值税处理

一、信托业务概述

二、信托业务分类

三、信托市场

四、信托市场交易主体

五、信托市场的主要领域

案例分析 信托计划到期收回的增值税处理

第五节 银行理财产品业务增值税处理

一、银行理财产品的分类

二、银行理财资金委外管理

三、银行理财产品净值化对增值税处理的影响

四、商业银行及其子公司商业银行应当如何判断是否控制发行的理财产品

五、商业银行应当如何对其发行的理财产品进行会计处理

第九章 金融衍生品业务增值税处理

第一节 金融衍生品业务概述

一、金融衍生品

二、金融衍生品的特点

三、金融衍生品税目确认

四、金融衍生品的标准化合约与非标准化合约

五、金融衍生品市场的参与者

六、我国金融衍生品市场的发展与沿革

第二节 期权业务增值税处理

一、期权业务概述

二、期货期权

三、股票期权

案例分析 债券转让的增值税处理

案例分析 债券转让+期权交易的增值税处理

第三节 可转换债券业务的增值税处理

一、可转换债券的特点

二、可转换债券的要素

三、可转换债券的交易规定

四、可转换债券转换为股票的步骤

案例分析 可转换债券融资方的会计处理和增值税处理

案例分析 可转换债券投资方的会计处理和增值税处理

第四节 信用违约互换的增值税处理

一、信用违约互换概述

二、信用违约互换交易分析

三、中国版信用违约互换的诞生与发展

四、中国版信用违约互换和信用联结票据交易规则

案例分析 信用违约互换的会计处理和增值税处理

第十章 资产证券化业务增值税处理

第一节 资产证券化业务概述

一、资产证券化的定义

二、资产证券化与股权融资、债权融资的区别

三、资产证券化与资管产品的区别

四、资产证券化的主要种类与范围

五、资产证券化的参与方

六、信托关系与委托合同的区别

七、资产证券化的交易过程和程序

案例分析 证券化融资的基本流程

八、资产证券化的重要交易事项

九、资产证券化的产生与发展

第二节 不动产证券化

一、不动产证券化概述

二、国内首单不动产证券化产品介绍

案例分析 黄河资产支持专项计划的增值税处理

第三节 应收账款证券化

一、应收账款证券化概述

二、国内首单应收账款证券化产品介绍

案例分析 长江资产支持专项计划增值税处理

第四节 信贷资产证券化

一、信贷资产证券化概述

二、信贷资产证券化业务参与方

三、信贷资产证券化的信托资产

四、不良资产收益权的投资者限制规定

五、信贷资产支持证券的基础资产

六、信贷资产证券化的目标

案例分析 淮河信贷资产支持证券增值税处理

第五节 PPP项目资产证券化

一、PPP项目资产证券化概述

二、PPP项目资产证券化的主要文件依据

三、PPP项目资产证券化范围

四、PPP项目资产证券化业务的参与方

五、PPP项目资产证券化基础资产的三种类型

六、国内首单PPP项目资产证券化产品介绍

案例分析 黄山资产支持专项计划的增值税处理

精彩书摘

第四节 非寿险原保险合同保费收入的核算

一、保险公司应交增值税的账务处理
（一）销项税额的核算
1.计算公式
销项税额计算公式为：
销项税额=销售额（或应税收入）×税率
如果保险公司对保险产品或应税收入按含税价确认，不含税销售额的计算公式为：
销售额=含税销售额（或应税收入）÷（1+税率）
2.保险服务销售业务的增值税事项
保险服务销售业务的增值税事项主要包括：
（1）承保业务。主要指保费收入。非寿险业务的保费收入按照6%的税率征收增值税。
（2）货款业务。主要指贷款利息收入（包括保单质押贷款利息、买入返售金融资产利息），按照6%的税率征收增值税。
（3）金融商品交易。主要指金融商品买卖价差收入，按照6%的税率征收增值税。
（4）再保险收入。财税〔2016〕68号文件第一条规定：“（一）境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。（二）试点纳税人提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外），实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险合同对应多个原保险合同的，所有原保险合同均适用免征增值税政策时，该再保险合同适用免征增值税政策。否则，该再保险合同应按规定缴纳增值税。原保险服务，是指保险分出方与投保人之间直接签订保险合同而建立保险关系的业务活动。”
（5）其他应税劳务收入。手续费收入、咨询服务收入、代勘查收入、代理收入等其他业务收入,适用税率为6%。
3.保险公司销项税额的会计处理
保险公司销项税额的会计处理为：
借：银行存款（或应收保费等）
贷：保费收入（或投资收益、其他业务收入、营业外收入、固定资产清理等）
应交税费——应交增值税（销项税额）
一般纳税人适用简易计税方法计算的增值税，应通过“应交税费——应交增值税（简易征收）”科目进行 金融市场业务增值税处理实务 [The VAT Practice of Financial Market Businesses] 电子书 下载 mobi epub pdf txt

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