编辑推荐

作者拥有丰富税局和企业工作经验，结合新政策，传授实战方法；

不是罗列法规，而是全方位融会贯通讲解

集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体

内容简介

怎样处理更划算？怎样规划更安全？

资深财税专业人士，融汇贯通讲解

本书作者蓝敏，曾经任职于税局和企业。本书从企业财务怎么做，税局怎么看双重视角，手把手讲解增值税会计处理与纳税操作。

结合新政策，传授实战方法

全书首先介绍增值税的基本概念，然后讲解纳税义务、销售收入、进项抵扣这三大环节的确认规则，接着介绍发票使用规则和增值税的税务与税种，并专门用一个章节完整讲述增值税的会计处理。在最后三个章节，作者结合行业应用，详细介绍货运、建筑、不动产三大行业的增值税会计处理和纳税筹划事项。

集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体

营改增后、金税三期时代，增值税怎样处理更划算，怎样规划更安全，这是本书力图带领读者解决的问题。本书不是政策罗列，而是融会贯通讲解，集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体，是财税人员学习和应用增值税的好帮手。

作者简介

蓝敏，曾任职于税务局、企业，从事企业税务咨询工作20年，在辅助企业应对税务稽查、调解税企纠纷、完善涉税内控、指导税务筹划方面拥有丰富的实务经验。著有畅销书《手把手教你做优秀税务会计：从入门到精通》《税务游戏的经营规则》等。

目录

目 录

前言　怎样更划算

第1章　增值税的基本概念　/ 1

1.1　价外税与价税分离　/ 2

1.2　纳税人身份　/ 5

1.3　简易计税方法与一般计税方法　/ 8

1.4　税率与预征率　/ 13

1.5　兼营与混合销售　/ 15

1.6　申报与预征　/ 18

1.7　纳税地点　/ 20

1.8　发票处理　/ 22

第2章　纳税义务确认规则　/ 27

2.1　增值税应税行为　/ 27

2.2　销售应税服务　/ 31

2.3　销售商品与劳务　/ 38

2.4　视同销售　/ 40

2.5　纳税人　/ 45

2.6　承包、承租、挂靠经营　/ 45

2.7　内部机构涉税　/ 48

2.8　异地涉税　/ 50

2.9　境外涉税　/ 52

2.10　扣缴义务　/ 56

第3章　增值税销售收入确认规则　/ 58

3.1　销售收入与价外费用　/ 58

3.2　销项税额与进项税额倒挂　/ 61

3.3　差额确认收入　/ 64

3.4　销售价格与税务权限　/ 71

3.5　优惠促销　/ 73

3.6　收入确认时间　/ 76

3.7　收入确认与发票的关系　/ 80

第4章　增值税进项税额抵扣确认规则　/ 83

4.1　见票抵扣　/ 85

4.2　发票合规　/ 89

4.3　开票时间　/ 91

4.4　负面清单　/ 93

4.5　一次性抵扣　/ 97

4.6　三流合一　/ 99

4.7　抵扣实务　/ 102

第5章　增值税发票的使用规则　/ 104

5.1　发票的基础知识　/ 104

5.2　发票使用实务　/ 105

5.3　红字发票开具　/ 112

5.4　发票的风险　/ 113

5.5　刑事责任　/ 117

第6章　增值税税负与税种　/ 120

6.1　形式重于实质　/ 120

6.2　客户承担税负　/ 123

6.3　收入与成本　/ 126

6.4　客户如何交税　/ 130

6.5　价格竞争　/ 133

6.6　增值税比价　/ 134

6.7　免税与退税　/ 135

6.8　销售额抵减　/ 138

6.9　农产品优惠　/ 140

6.10　例说餐饮行业税负　/ 141

第7章　增值税的会计处理　/ 145

7.1　小规模纳税人　/ 145

7.2　一般纳税人　/ 152

第8章　汽车货运行业增值税的特点　/ 170

8.1　油卡不能解决问题　/ 170

8.2　挂靠车辆的处理　/ 173

8.3　赔偿问题　/ 180

第9章　建筑行业增值税的特点　/ 183

9.1　工程造价的变化　/ 183

9.2　简易计税　/ 187

9.3　一般计税方法+适当涨价　/ 190

9.4　纯劳务分包的选择　/ 191

9.5　以商品混凝土为例　/ 195

9.6　甲供模式　/ 200

9.7　异地项目预缴　/ 202

9.8　纳税义务时间　/ 206

9.9　开票与差额纳税　/ 212

9.10　项目部管理　/ 214

第10章　不动产行业增值税的特点　/ 218

10.1　不动产投资　/ 218

10.2　销售不动产　/ 220

10.3　房地产开发企业　/ 222

10.4　预售的增值税　/ 225

10.5　土地出让金　/ 226

10.6　拖欠工程款　/ 232

10.7　土地增值税影响　/ 234

前言/序言

前言

怎样更划算

“营改增后，至少我们房租收入的税负下降了，非常划算。”光明公司的会计张磊为我算了算他们公司的账。

光明公司是增值税一般纳税人，早已处于半停产状态，只有一幢三层楼房租给两家大企业作为卖场、仓库和办公室，年租金约为200万元。

营改增前缴纳营业税及附加，200×5.5%=11万元，当然还有12%的房产税约为24万元。一年合计35万元。

营改增后缴纳增值税及附加，200÷（1+5%）×5.5%=10.5万元，房产税也只交200÷（1+5%）×12%=22.9万元。合计33.4万元，节约了1.6万元，其中缴纳增值税比缴纳营业税节约了5 000元。

会计张磊之所以认为税负下降，认为划算，就是因为享受简易计税后，与营业税相比，虽然税率都是5%，但由于增值税与营业税在计算方法上的细微差异，导致增值税节约了5 000元。

“国家考虑到老不动产没有进项税额，故准许我们选择简易计税方法，的确是一个很大的优惠。”张磊的话非常纯朴。

可惜，张磊完全搞错了！因为他不懂增值税，因为他还没有摆脱营业税的思维。如果一家公司就这样稀里糊涂地把“航船”驶入增值税的“海洋”，早晚是要吃亏的，并且往往像这位会计一样，一边吃亏，一边以为自己占了便宜。

简易计税方法并不是一个“优惠”，而只是增值税的两种计税方法之一。一般计税方法税率高，可以抵扣进项税额；简易计税征收率低，不能抵扣进项税额。哪种方法划算，往往是会计热衷的问题。但是，划不划算，不能像营业税那样思考和计算。

营业税与增值税在思考上有哪些差异是本书后面涉及的内容，此处只讲其中一点，营业税可以自顾自地计算，但增值税必须要与上下游携手考虑。形象地说，正如后文会讲到的一个增值税概念——“抵扣链条”一样，增值税上的纳税人被抵扣链条串在起，如同一根绳上的蚱蜢，单独的你是跑不掉的。

我告诉张磊，也借此告诉广大读者，包括正在看本书的你：“简单讲，当你的租客也采用增值税一般计税方法时，5%的简易计税一定吃亏，11%的一般计税一定占便宜。”

下面，我给出为什么采用11%的税率更划算的理由。

如前所述，光明公司营改增后的200万元房租中，增值税税额为9.5万元（简单起见，这里不计算附加税，附加税的因素正文中再分析），实际的租金收入为190.5万元，承租方的租金成本也为190.5万元，因为另外9.5万元的增值税是可以用来抵税的，不计入租金成本。

如果该公司不选择简易计税，而是直接按11%税率计税，后果是什么呢？

当然是涨价。

承租的客户会不会同意你涨价呢？这虽然是一个“店大欺客、客大欺店”的价格竞争，但关键看划不划算。如果涨价更划算，客户显然也是乐意的。

假定租金定为211.5万元，双方会觉得如何？这相当于涨了11.5万元。

先算出租方的账。应纳税额=211.5÷（1+11%）×11%=21万元，与简易计税交税9.5万元相比，多交了11.5万元的增值税，但涨价导致收的钱也多了11.5万元，所以，其不含税的收入依然是190.5万元，与简易计税时相比，其实际收入没有变化。

再看承租方。租金成本= 211.5÷（1+11%）=190.5万元，进项税额为21万元，比简易计税的9.5万元多了11.5万元。虽然租金看起来多交了11.5万元，但可抵扣的进项税额也多了11.5万元，全部多在进项税额上，可以抵扣得干干净净，租金成本依然是190.5万元。

如此看来，200万元的简易计税与211.5万元的一般计税，对双方来说效果是完全一样的。当然，同样为了使分析简单明了，此处暂不考虑现金流因素，考虑后也不影响实质。

既然一样，为什么蓝敏你还认为一般计税划算呢？

原因在于，老不动产没有进项税额，但不代表公司没有进项税额。

我告诉会计张磊：“公司总要租房吧，总要装修吧，总要用电吧，总要购置电脑吧，总要用车吧，总要用汽油吧，总有办公用品吧，甚至包括我给你做的这个小小的咨询，都可能产生进项税额。”

如果选择简易计税，不动产业务相关的进项税额以及其分配的进项税额就不能抵扣；但如果选择一般计税方法，就都可以抵扣。不论这些进项税额有多少，一抵扣就是利润。

假设公司房产租赁业务全年对应的进项税额是2万元——这个水平并不算高，则采用一般计税方法抵扣这2万元后，你的利润就增加2万元，如果考虑到10%的附加税因素，则增加2.2万元。如果对应的进项税额是4万元，采用一般计税方法抵扣后利润就增加4.4万元。

当明白公司肯定会或多或少拥有业务对应的进项税额后，也就明白了为什么一般计税方法会或多或少增加利润。

当然，好处不应独享，除非客户也是增值税的“小白”，任你欺骗。4万元进项税额对应4万元的利润，大碗喝酒、大块吃肉，分一半给客户，则相当于价格在211.5万元的基础上，下降2.22万元，降为209.3万元，我们再来看看双方的利益：

出租方的租金为209.3万元，应交增值税=209.3÷（1+11%）×11%-4=16.7万元，实际的收益=209.3-16.7=192.6万元，可见，与简易计税的190.5万元相比，收入增加约2万元。

承租方的租金成本=209.3÷（1+11%）=188.6万元，与简易计税的190.5万元相比，成本下降了约2万元。

看看，双赢啊。

如果以上计算与分析一时看不明白也无所谓，读完本书后，再返回来，就全懂了。

采用一般计税方法，何乐而不为呢？

许多人想当然地认为，老不动产没有进项税额，11%的一般计税方法肯定不划算，其实却恰恰想反了。就本例来说，如果选择11%的一般计税，并将价格调整到209.3万元，双方都比简易计税方式多取得了2万元的利润，合计共同增加利润4万元。

4万元利润事小，增值税思维事大。下面，我们就开始从增值税的基本概念入手，由浅入深地带你看清真正的、全新的增值税规则。

虽然简单，但确实写了一些平时所忽略东西。

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