《中國稅法疑難案件解決實務》作為國內第yi本依據律師代理的疑難案例編撰而成的稅法案例集，其具有鮮明的針對性與實務性。本書第yi版齣版以後,在法律和財稅界引起廣泛的關注與好評，很快銷售一空。為此，本次應法律齣版社的邀請我們對本書進行瞭再版，並對一版中錯漏之處加以修正，刪除3篇案例，新增11篇案例，zui終精選瞭38起我們在執業生涯中接觸到的真實稅務爭議案例編撰成書,並根據zui新的稅法規定對相應的法律分析部分進行瞭修正,以求本書的案例和觀點對現實稅務爭議案件的解決更具針對性與指導性。可以說，這些案例匯集瞭目前稅法領域存有爭議的關鍵問題，具有代錶性和典型性。為繼續發揚本書第yi版的成功做法，在展示案件經過時，我們選擇性地附入瞭部分法律文書和交易憑證，力求盡可能完整地呈現案件全貌。以此為基礎，我們從稅務律師的視角，對案件中的關鍵問題作齣法律分析和論證，供各位讀者參考。

作者簡介

劉天永，北京市華稅律師事務所主任、華稅稅務師事務所有限公司（5A級）董事長；全國律師協會財稅法專業委員會副主任兼秘書長,北京律師協會稅法委員會副主任；法學博士、經濟學博士後、哥倫比亞大學訪問學者；稅務律師、注冊會計師、注冊稅務師；五屆中央國傢機guan青聯委員；國傢稅務總局首批稅務領軍人纔；中國僑聯法律顧問委員會委員；中國稅務學會稅收學術研究會研究員；國傢稅務總局黨校客座教授、中國人民大學客座教授、中央財經大學客座教授。先後齣版《中國稅務律師評論（第二捲）》（2015年）、《中國稅法注解》（2014年）、《中國房地産企業稅務風險管理實務》（2014年）、《中國稅務律師實務（二版）》（ 2012年）等十餘部稅法專著。並先後擔任中國石油、中航工業、中船重工、東方園林、中牧股份、同仁堂、中國電工、中科集團、首鋼集團、殼牌、豐田中國、巴西航空等數十傢企業稅法顧問。近年來，代理瞭全國各地160多起因增值稅、企業所得稅、營業稅、關稅、土地增值稅、齣口退稅、預提所得稅等産生的重大涉稅行政案件和刑事案件。個人微信&QQ;號：977962，添加可互動交流。

第一章企業所得稅爭議
善意取得虛開的增值稅專用發票獲企業所得稅前列支案
私設賬戶偷逃稅款案
無票利息費用企業所得稅稅前扣除爭議案
房地産企業延期開具發票引發稅務風險案
債權轉讓方納稅義務人身份爭議案
因銷售摺讓、銷售摺扣調增企業所得稅案
企業所得稅核定徵收改為查賬徵收爭議案
濫用股息受益所有人身份避稅案
外資企業轉讓定價特彆納稅調整案
房地産開發企業稅前列支土地開發補償款爭議案
房地産開發企業預繳階段少繳稅款涉嫌偷稅案
第二章增值稅爭議
指示交付並委托收款涉嫌虛開增值稅專用發票案
八種情形涉嫌虛開增值稅專用發票案
交易資料不一緻涉嫌虛開增值稅專用發票案
善意取得虛開的增值稅專用發票案
雙嚮虛開增值稅專用發票虛開稅款數額爭議案
煤炭企業涉嫌虛開抵扣稅款發票案
受票人揭發開票人虛開事實是否構成立功爭議案
銷售摺扣、摺讓可否開具紅字增值稅專用發票爭議案
承包經營活動中發包人納稅義務主體身份爭議案
取得違約補償款增值稅納稅義務確定案
增值稅簡易徵收爭議案
外貿企業增值稅齣口退稅爭議案
第三章營業稅爭議
代收費用營業稅納稅義務確定案
總、分公司營業稅納稅義務確定案
房地産開發企業涉嫌逃避繳納稅款案
第四章企業重組稅務爭議
企業重組交易性質認定爭議案
股權轉讓遭遇特彆納稅調整案
股權轉讓價約定不清涉嫌逃避繳納稅款案
轉讓上市公司限售股未申報繳納營業稅案
名義股東轉讓代持股涉嫌逃稅案
政府違規發布稅收政策案
第五章個人所得稅爭議
個人終止投資所得個稅應納稅所得額爭議案
房地産開發公司藉個人名義貸款融資導緻個人所得稅爭議案
個人齣租房屋未申報納稅案
第六章其他
納稅人不服《稅務事項通知書》訴訟案
稅收強製執行糾紛案
對代扣代繳義務人進行核定徵收遭法院撤銷案
後記

前言/序言

序

黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關於全麵推進依法治國若乾重大問題的決定》提齣瞭“全麵推進依法治國”，“建設中國特色社會主義法治體係，建設社會主義法治國傢”的總目標，明確瞭包括“深入推進依法行政，加快建設法治政府”等在內的七大工作任務。具體到國傢稅收領域，即為構建科學高效的稅法體係，秉承依法治稅理念，更加注重稅收治理體係與治理能力建設，更加注重保護納稅人的閤法權益。稅務爭議解決程序作為化解稅企矛盾的法定渠道和納稅人權益保護的法律武器必將發揮越來越重要的作用。
近年來，我國稅務爭議案件數量逐年增加。2010年至2013年，全國共有稅務行政復議案件1862件。其中，2010年342件，2011年471件，2012年536件，2013年513件。2012年頂峰時期的案件數量比2010年增加近57%。2010年至2013年，全國共有稅務行政訴訟案件756件。其中，2010年169件，2011年188件，2012年163件，2013年263件。2013年的案件數量比2010年增加近40%。一方麵，在當前我國經濟發展呈中速增長的新常態下，國傢稅務機關也正麵臨嚴峻的稅款徵收形勢，各地稅務稽查的收入導嚮型色彩愈加明顯，徵納雙方稅務爭議自然將會增多。另一方麵，新《行政訴訟法》於2015年5月正式實施，修訂後的《行政訴訟法》強化瞭復議機關的被告責任，延長瞭起訴時限，擴大瞭閤理性審查的適用範圍，確立瞭調解結案的方式，為納稅人利用行政訴訟維護自身閤法權益掃清瞭製度上的諸多障礙，大大提高瞭行政訴訟程序在解決稅務爭議方麵的效率。從一年多來新《行政訴訟法》實施的實際效果來看，也造成瞭實踐中稅務爭議案件的數量大幅增長。
在國內稅務爭議解決服務市場上，雖然我國注冊會計師和注冊稅務師目前也部分地參與到稅企爭議協調中，但前兩種專業人士往往較多進入稅務爭議的稅務稽查谘詢等前端的少量法律程序中，很難進入稅務行政訴訟以及涉稅刑事訴訟程序。在美國等發達國傢，稅務爭議解決幾乎全部由專業稅務律師代理進行。應該說，稅務律師在稅務爭議解決領域具有天然的優勢。首先，由於稅收是對納稅人財産的無償“剝奪”，判定納稅人的納稅義務應從法律而非財務齣發；其次，作為徵稅的依據，稅收法律法規的效力須依據法律原理判定；再次，稅務爭議解決的基礎是證據，證據規則和舉證責任屬法律範疇；最後，稅務爭議解決需要精準把握每個程序中的關鍵問題，程序法是純粹的法律問題。與此同時，目前在國內專門從事涉稅爭議解決法律服務的優秀稅務律師又真可謂“鳳毛麟角”。有鑒於此，華稅律師事務所將過去10多年來真實代理的部分涉稅爭議典型疑難案例予以編撰齣版，以期對指導納稅人依法維權和引領更多的律師從事涉稅專業法律服務多有裨益。
作為國內第一本依據律師代理的疑難案例編撰而成的稅法案例集，其具有鮮明的針對性與實務性。本書第一版齣版以後，在法律和財稅界引起廣泛的關注與好評，很快銷售一空。為此，本次應法律齣版社的邀請我們對本書進行瞭再版，並對一版中錯漏之處加以修正，刪除3篇案例，新增11篇案例，最終精選瞭38起我們在執業生涯中接觸到的真實稅務爭議案例編撰成書，並根據最新的稅法規定對相應的法律分析部分進行瞭修正，以求本書的案例和觀點對現實稅務爭議案件的解決更具針對性與指導性。可以說，這些案例匯集瞭目前稅法領域存有爭議的關鍵問題，具有代錶性和典型性。為繼續發揚本書第一版的成功做法，在展示案件經過時，我們選擇性地附入瞭部分法律文書和交易憑證，力求盡可能完整地呈現案件全貌。以此為基礎，我們從稅務律師的視角，對案件中的關鍵問題作齣法律分析和論證，供各位讀者參考。
最後，《中國稅法疑難案件解決實務》(第二版)的齣版得到瞭很多領導和業界同仁的關心與支持，在此一並錶示衷心的感謝！
是為序。

劉天永
2016年6月12日
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