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bm036079 9787115429018 9787111540847
内容简介
营改增政策解读与企业实操手册
39.00
- 出版社: 人民邮电出版社; 第1版 (2016年7月1日)
- 平装: 259页
- 语种： 简体中文
- 开本: 16
- ISBN: 9787115429018
- 条形码: 9787115429018
- ASIN: B01I1Z690K
编辑推荐
本书根据财税﹝2016﹞36号文件编写，作者财务经验丰富，是一部贯穿税务指引、发票、报税、会计、税务筹划等全流程指南。
（1）逐条解读新政策，揭开营改增的面纱
（2）营改增新政下房地产业、建筑业、金融业及生活服务业的税务指引
（3）掌握增值税专用发票管理，规范营改增后增值税申报
（4）了解营改增后的会计核算，进行税务筹划与风险防范
读懂新政策，规避相关风险，做合格财务人！
作者简介
郭梅，毕业于华南师范大学人力资源管理专业。曾在腾讯大粤网房产频道、深圳市精工科技有限公司、深圳市品 牌促进会任职，现任深圳市安德互联数据服务有限公司董事副总裁。对于企业资本运营、财务运作管理、企业内部控制、基于大数据的企业金融服务有着丰富的从业经验和独特见解。
服务过凯宾斯基、倍泰医疗健康、茗嘉牡丹、拓奇智能家居新材料、北京积水潭医院、瑞腾服饰等知名企业，以及湖南浏阳智能制造产业基地、东莞天安数码城、贵州金州大数据平台、北京亦庄经济开发区等项目。同时，与香港应科院、大公国际、千人智库、九次方大数据、贵阳大数据交易所联合成立了深港金融创新联合实验室，致力于整合国内外资源，探索国内金融创新的新模式。
目录
第章 营改增政策解读
多年来，我国普遍实行的是双税种并行的税制，增值税普遍适用于货物相关行
业，而营业税普遍适用于服务行业。由于营业税是对供应链中各环节重复征税的税
制，通常被视为低效率的税收形式。因此，自2012年起，我国政府便开始逐步实施由
增值税全面代替营业税的税制改革。而《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
（财税〔2016〕36号）的发布，则意味着增值税将适用于所有的货物和服务行业。
节 营业税改征增值税概述. 2
一、我国的税收种类. 2
二、流转税税收体系. 2
三、营业税与增值税的原理比较.. 3
第二节 增值税新政简介. 6
一、增值税改革. 6
二、我国增值税体系的主要特点.. 8
三、营改增对各行业的税负影响.. 9
四、营改增新政的指导性文件. 14
第三节 营改增的征税范围 14
一、销售服务 15
二、销售无形资产 25
三、销售不动产.. 26
第四节 营改增新规定下的关键问题.. 26
一、过渡政策 27
二、优惠政策顺延 27
相关链接 01 40个免征增值税的项目.. 28
相关链接 02 增值税即征即退的规定.. 36
相关链接 03 扣减增值税规定.. 36
三、绝大多数企业将会受益于营改增. 40
相关链接 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》对
原增值税纳税人的规定 40
四、增值税小规模纳税人和一般纳税人 42
五、跨境服务 42
六、出口服务 43
相关链接 01 适用增值税零税率的跨境应税行为.. 43
相关链接 02 免征增值税的跨境应税行为.. 44
七、进口服务 45
八、混合销售和兼营.. 45
九、差额征税 46
十、改变用途规定 46
十一、申报期与截止日期 46
第五节 逐条解读《营业税改征增值税试点实施办法》.. 47
一、“纳税人和扣缴义务人”的解读. 47
二、“征税范围”的解读 54
三、“税率和征收率”的解读. 60
四、“应纳税额的计算”解读. 63
五、“纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点”的解读 81
六、“税收减免的处理”的解读 84
七、“征收管理”的解读 86
第二章 营改增新政下四大行业税务指引
2016年5月1日起在全国范围内对剩余的所有行业全面实施营改增，其中四个重要
领域是房地产业、建筑业、金融服务业及生活服务业（包括酒店业、餐饮业、医疗、
教育、文化娱乐服务等）。
节 房地产业营改增政策. 90
一、纳税人. 90
二、征税范围 90
三、税率和征收率 90
四、计税方法 91
五、销售额的确定 91
六、纳税地点 95
七、纳税义务发生时间. 95
八、“营改增”后的会计核算. 95
第二节 建筑业营改增政策 99
一、纳税人. 99
二、征收范围 99
三、税率和征收率. 100
四、计税方法. 100
五、销售额的确定. 100
六、纳税地点. 101
七、纳税义务发生时间.. 102
八、增值税进项税额抵扣. 102
九、建筑业的税收优惠.. 103
十、营改增对建筑企业的影响.. 104
十一、营改增后建筑业的应对策略 106
第三节 生活服务业营改增政策 112
一、纳税人.. 112
二、征税范围. 113
三、税率和征收率. 115
四、计税方法. 116
五、销售额的确定. 116
六、纳税地点. 117
七、纳税义务发生时间.. 118
八、增值税进项税额抵扣. 118
九、税收优惠. 119
第四节 金融服务业营改增政策 122
一、纳税人.. 122
二、征收范围. 123
三、税率和征收率. 124
四、计税方法. 124
五、销售额的确定. 124
六、纳税地点. 127
七、纳税义务发生时间.. 127
八、增值税进项税额抵扣. 128
九、税收优惠. 129
第三章 增值税专用发票管理
增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用（以下简称一般纳税人），是一般纳
税人销售货物或者提供应税劳务，销售不动产、无形资产开具的发票，同时也是购买
方支付增值税额并按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
节 专用发票与增值税防伪税控系统.. 134
一、专用发票的构成 134
二、增值税防伪税控系统. 134
相关链接 税控系统开票业务流程. 135
第二节 增值税专用发票的限额 136
一、专用发票限额管理的基本要求 136
二、高开票限额的审批机关.. 137
三、高开票限额的实地勘察机关 138
第三节 增值税专用发票的初始发行与领购 138
一、增值税专用发票的初始发行. 138
二、专用发票的领购 139
第四节 专用发票的使用管理.. 143
一、专用发票的开具 143
二、发票作废. 144
三、开具红字增值税专用发票.. 144
相关链接 红字发票开具实操流程. 148
四、丢失专用发票的处理. 149
相关链接 增值税专用发票的稽核比对.. 151
第四章 营改增后增值税申报
营业税改增值税后，企业进行纳税申报的内容也发生了一定的变化，许多企业对
于如何抵扣进项、如何计算应缴增值税、如何填写增值税纳税申报表等把握不准，这
会直接影响增值税的申报工作。本章则重点介绍营改增后增值税申报的具体业务的办理。
节 营改增后增值税申报要点. 154
一、在报税时限内报税.. 154
相关链接 纳税申报的法律责任.. 154
二、准备报税时应携带的资料.. 155
三、抄税、报税 156
相关链接 营改增小规模纳税人金税盘使用操作流程. 156
四、专用发票的认证 157
相关链接 网上认证. 158
五、税款缴纳. 161
第二节 营改增后纳税申报表（一般纳税人适用）的填写. 162
一、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表的填写 162
二、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
的填写 171
三、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
的填写 177
四、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形
资产扣除项目明细）的填写.. 183
五、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
填写说明.. 185
六、《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）
填表要求.. 187
七、《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填写要求. 188
八、《本期抵扣进项税额结构明细表》填写要求 188
九、《增值税减免税申报明细表》填写要求.. 190
第三节 营改增后纳税申报表（小规模纳税人适用）的填写.. 193
一、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表的填写.. 193
二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》的填写 197
第四节 《增值税预缴税款表》的填写. 198
一、《增值税预缴税款表》的样表 198
二、《增值税预缴税款表》的适用情形. 199
三、基础信息填写说明.. 199
四、具体栏次填表说明.. 200
第五节 出口退（免）税认定及申报 201
一、出口退（免）税认定. 201
二、免抵退税申报期限.. 203
三、免抵退税额的计算.. 204
四、零税率行为免抵退税管理总流程.. 204
五、免抵退税申报. 206
第 五 章 营改增后的会计核算
营改增后的企业其会计核算也有一定的变化，而《营业税改征增值税试点有关企
业会计处理规定》则对营业税改增值税后的企业会计核算做出了具体的规定。
节 会计科目设置.. 210
一、营业税会计核算和增值税会计核算的区别. 210
二、核算增值税需要设置的二级科目.. 210
三、核算增值税需要设置的三级科目.. 211
相关链接 增值税会计核算主要文件依据. 213
第二节 一般纳税人的一般账务处理 213
一、国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务.. 213
二、进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务.. 214
三、一般纳税人提供的应税服务. 215
四、一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 216
五、向境外单位提供适用零税率的应税服务.. 217
六、非正常损失等. 217
七、发生应税行为取得按税法规定的免征增值税收入. 218
八、发生适用简易计税方法应税行为.. 218
九、销售已使用固定资产应交增值税.. 219
十、月份终了的会计处理. 219
十一、期末借方余额的处理 220
十二、享受限额扣减增值税优惠政策.. 220
十三、经财政部和税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税
的情形. 220
十四、增值税检查后的账户处理. 221
第三节 小规模纳税人的一般账务处理. 221
一、提供应税服务. 221
二、享受限额扣减增值税的优惠政策.. 222
三、月份终了上交增值税. 222
第四节 特殊纳税事项的会计处理. 222
一、试点纳税人差额征税的会计处理.. 222
二、增值税期末留抵税额的会计处理.. 223
三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 224
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 225
第六章 税务筹划与风险防范
“营改增”作为目前规模大的结构性减税措施，其大的特点就是减少重复纳
税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。而结构性减税并非是“只
减不增”，而是“有增有减”，这就必然影响到企业的税负变动，因此企业应注意防
范可能出现的税务风险，同时还要努力做好税务筹划工作，以提升企业的经营管理
水平。
节 营改增的纳税筹划要点 230
一、纳税人身份选择的税务筹划. 230
二、业务流程再造. 231
三、经营模式规划. 231
四、在业务合同中的税收筹划.. 232
五、保证三证统一. 232
六、保证“三流合一”.. 236
七、三价统一原理. 241
第二节 房地产业营改增后节税与筹划. 242
一、简易征收老项目备案规划.. 242
二、土地成本及不动产进项抵扣规划.. 244
三、合同拟定与筹划 246
四、财务人员加强税收管控 248
五、企业各部门做好“营改增”的衔接和准备. 249
六、税收优惠享受规划.. 251
第三节 营改增后建筑业风险防范. 252
一、建筑企业营改增需避开的风险 252
二、“甲供材”涉税风险控制.. 256
内容简介
定价： ￥39.00 作者：- I S B N ：978-7-111-54084-7
- 条码书号：9787111540847
- 上架日期：2016-6-27
- 出版日期：2016-6-1
- 版 次：1-1
- 出 版 社：
- 丛 书 名：
- 页 数：323
目录
前 言
第1章 营改增简介 / 1
1.1 增值税概述 / 1
1.1.1 增值税的性质 / 1
1.1.2 增值税的计税原理 / 2
1.1.3 增值税的优点 / 2
1.1.4 我国增值税的发展历程 / 3
1.2 营业税概述 / 4
1.2.1 营业税的特点 / 4
1.2.2 我国营业税的发展历程 / 5
1.3 营改增的意义和出发点 / 6
1.3.1 营改增的意义 / 6
1.3.2 所有行业税负只减不增 / 7
1.4 营改增的进程 / 8
第2章 增值税相关知识 / 9
2.1 概述 / 9
2.2 征税范围 / 9
2.2.1 一般规定 / 9
2.2.2 具体规定 / 10
2.3 纳税人和扣缴义务人 / 13
2.3.1 纳税人 / 13
2.3.2 扣缴义务人 / 14
2.4 一般纳税人和小规模纳税人 / 14
2.5 税率与征收率 / 15
2.5.1 基本税率 / 15
2.5.2 低税率 / 15
2.5.3 零税率 / 15
2.5.4 征收率 / 15
2.6 应纳税额的计算 / 15
2.6.1 一般计税方法 / 16
2.6.2 应纳税额计算方法 / 25
2.6.3 简易计税方法 / 31
2.7 税收优惠 / 34
2.7.1 《增值税暂行条例》规定的免税项目 / 34
2.7.2 其他免征税项目 / 35
2.7.3 增值税起征点的规定 / 36
2.8 纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 / 36
2.8.1 纳税义务发生时间 / 36
2.8.2 纳税地点 / 37
2.8.3 纳税期限 / 38
2.9 营改增后，原增值税纳税人有关政策 / 39
2.9.1 进项税额 / 39
2.9.2 增值税期末留抵税额 / 41
2.9.3 混合销售 / 41
第3章 增值税发票 / 42
3.1 概述 / 42
3.2 专用发票联次、开票限额、领购及缴销 / 42
3.2.1 专用发票联次 / 42
3.2.2 专用发票开票限额 / 43
3.2.3 专用发票领购 / 43
3.2.4 专用发票缴销 / 44
3.3 专用发票开具 / 45
3.3.1 专用发票开具要求 / 45
3.3.2 专用发票开具范围 / 45
3.3.3 专用发票作废处理 / 46
3.4 专用发票不得抵扣的规定 / 46
3.4.1 不得抵扣的情形 / 46
3.4.2 暂不得抵扣的情形 / 47
3.4.3 丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 / 47
3.5 红字发票开具 / 48
3.6 税务机关代开专用发票 / 49
3.7 增值税发票升级版 / 50
3.7.1 推行范围 / 51
3.7.2 发票使用 / 51
3.7.3 系统使用 / 51
3.8 专用发票认证 / 52
3.8.1 认证时限 / 53
3.8.2 已认证未按期抵扣 / 54
3.8.3 逾期未认证 / 55
3.8.4 A级纳税人取消认证 / 56
3.9 营改增试点纳税人发票相关规定 / 56
3.9.1 发票使用 / 57
3.9.2 发票开具 / 58
3.9.3 扩大取消增值税发票认证的纳税人范围 / 61
3.9.4 不得开具专用发票的情形 / 61
3.10 虚开专用发票 / 63
3.10.1 概述 / 63
3.10.2 虚开专用发票的判定 / 63
3.10.3 虚开专用发票的处理 / 65
3.10.4 善意取得虚开的专用发票 / 67
第4章 营改增试点实施办法 / 70
4.1 概述 / 70
4.2 纳税人和扣缴义务人 / 70
4.2.1 纳税人 / 70
4.2.2 扣缴义务人 / 71
4.2.3 合并纳税 / 72
4.3 一般纳税人 / 72
4.3.1 一般纳税人标准 / 73
4.3.2 一般纳税人登记 / 73
4.3.3 可不登记为一般纳税人的情况 / 76
4.3.4 可登记为一般纳税人的情况 / 77
4.4 征税范围 / 78
4.4.1 应税行为是发生在中华人民共和国境内 / 78
4.4.2 应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动 / 81
4.4.3 应税服务是为他人提供的 / 82
4.4.4 例外情形 / 84
4.5 税率和征收率 / 86
4.5.1 增值税税率 / 86
4.5.2 增值税征收率 / 88
4.6 应纳税额的计算 / 88
4.6.1 一般计税方法 / 89
4.6.2 简易计税方法 / 108
4.7 纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 / 109
4.7.1 纳税义务发生时间 / 109
4.7.2 纳税地点 / 112
4.7.3 纳税期限 / 112
4.8 税收减免的处理 / 113
4.8.1 一般规定 / 113
4.8.2 起征点 / 115
4.9 征收管理 / 118
4.9.1 征收机关 / 118
4.9.2 零税率退（免）税 / 118
4.10 试点前发生的业务 / 119
4.11 营改增会计处理 / 120
4.11.1 会计科目设置 / 120
4.11.2 一般会计处理方法 / 121
4.11.3 适用差额征税的会计处理方法 / 130
4.12 其他 / 133
4.12.1 扣缴手续费 / 133
4.12.2 原征营业税的项目 / 134
第5章 不动产和无形资产涉税要点 / 135
5.1 转让不动产 / 135
5.1.1 概述 / 135
5.1.2 纳税人 / 136
5.1.3 计税方法（除其他个人） / 136
5.1.4 其他个人 / 146
5.1.5 差额凭证 / 149
5.1.6 发票开具 / 150
5.1.7 纳税义务发生时间 / 150
5.1.8 纳税地点 / 150
5.1.9 税收优惠 / 151
5.2 不动产经营租赁 / 151
5.2.1 概述 / 151
5.2.2 纳税人 / 152
5.2.3 计税方法 / 153
5.2.4 发票开具 / 159
5.2.5 纳税义务发生时间 / 159
5.2.6 纳税地点 / 160
5.2.7 税收优惠 / 161
5.2.8 其他 / 161
5.3 不动产分期抵扣 / 162
5.3.1 概述 / 162
5.3.2 可抵扣不动产范围 / 162
5.3.3 分期抵扣方法 / 165
5.3.4 管理要求 / 176
5.4 销售无形资产 / 176
5.4.1 概述 / 176
5.4.2 纳税人 / 176
5.4.3 计税方法 / 177
5.4.4 税收优惠 / 178
第6章 老营改增行业要点 / 180
6.1 交通运输服务 / 180
6.1.1 概述 / 180
6.1.2 纳税人 / 180
6.1.3 计税方法 / 182
6.1.4 税收优惠 / 183
6.1.5 纳税义务发生时间 / 184
6.1.6 纳税地点 / 184
6.2 邮政服务 / 185
6.2.1 概述 / 185
6.2.2 纳税人 / 185
6.2.3 计税方法 / 186
6.2.4 纳税义务发生时间 / 186
6.2.5 纳税地点 / 186
6.3 电信服务 / 187
6.3.1 概述 / 187
6.3.2 纳税人 / 187
6.3.3 计税方法 / 188
6.3.4 税收优惠 / 190
6.3.5 纳税义务发生时间 / 190
6.3.6 纳税地点 / 190
6.4 现代服务 / 191
6.4.1 概述 / 191
6.4.2 纳税人 / 192
6.4.3 计税方法 / 199
6.4.3 税收优惠 / 205
6.4.4 纳税义务发生时间 / 206
6.4.5 纳税地点 / 206
第7章 建筑业营改增要点 / 209
7.1 概述 / 209
7.2 纳税人 / 210
7.2.1 建筑服务 / 210
7.2.2 跨县（市、区）提供建筑服务 / 211
7.2.3 其他 / 212
7.3 计税方法 / 213
7.3.1 销售额 / 213
7.3.2 建筑工程老项目 / 214
7.3.3 一般纳税人 / 216
7.3.4 小规模纳税人 / 219
7.3.5 会计处理 / 219
7.3.6 扣除凭证 / 221
7.3.7 预缴管理 / 222
7.3.8 罚则 / 222
7.3.9 其他 / 223
7.4 清包工与甲供材 / 225
7.4.1 清包工 / 225
7.4.2 甲供材 / 226
7.5 纳税义务发生时间 / 229
7.6 纳税地点 / 230
7.7 发票开具 / 230
7.8 税收优惠 / 230
7.9 其他 / 230
第8章 房地产业营改增要点 / 232
8.1 概述 / 232
8.2 纳税人 / 233
8.3 一般纳税人征收管理 / 234
8.3.1 销售额 / 234
8.3.2 计税方法 / 237
8.3.3 会计处理 / 241
8.3.4 进项税额 / 244
8.3.5 发票开具 / 245
8.4 小规模纳税人征收管理 / 246
8.4.1 销售额 / 246
8.4.2 发票开具 / 247
8.5 纳税义务发生时间 / 247
8.6 纳税地点 / 248
8.7 其他 / 248
第9章 金融服务营改增要点 / 249
9.1 概述 / 249
9.2 纳税人 / 250
9.2.1 贷款服务 / 250
9.2.2 直接收费金融服务 / 251
9.2.3 保险服务 / 251
9.2.4 金融商品转让 / 251
9.3 计税方法 / 252
9.3.1 贷款服务 / 252
9.3.2 直接收费金融服务 / 255
9.3.3 保险服务 / 256
9.3.4 金融商品转让 / 257
9.3.5 融资性售后回租业务 / 258
9.3.6 简易办法计税 / 261
9.3.7 其他 / 262
9.4 纳税义务发生时间 / 263
9.5 纳税地点 / 263
9.6 纳税期限 / 263
9.7 税收优惠 / 264
9.7.1 免征增值税的项目 / 264
9.7.2 营业税制度下免征、不征但增值税不免征的项目 / 270
第10章 生活服务营改增要点 / 271
10.1 概述 / 271
10.2 纳税人 / 272
10.2.1 文化体育服务 / 272
10.2.2 教育医疗服务 / 272
10.2.3 旅游娱乐服务 / 273
10.2.4 餐饮住宿服务 / 273
10.2.5 居民日常服务 / 274
10.2.6 其他生活服务 / 274
10.3 计税方法 / 275
10.3.1 文化体育服务 / 275
10.3.2 教育医疗服务 / 276
10.3.3 旅游娱乐服务 / 276
10.3.4 餐饮住宿服务 / 280
10.3.5 居民日常服务 / 284
10.3.6 其他生活服务 / 284
10.4 纳税义务发生时间 / 284
10.5 纳税地点 / 285
10.6 税收优惠 / 285
第11章 营改增对企业的影响 / 292
11.1 营改增对企业生产经营的影响 / 292
11.1.1 加强企业全方位改造 / 292
11.1.2 加强财务管理 / 292
11.1.3 充分利用税收优惠政策 / 293
11.1.4 注重专用发票的取得 / 293
11.1.5 注意合同的修改 / 293
11.1.6 做好企业架构的调整 / 293
11.1.7 做好税收筹划 / 293
11.2 营改增对企业税负的影响 / 294
11.2.1 分析 / 294
11.2.2 应避免的误区 / 294
11.3 营改增对企业利润及所得税的影响 / 295
11.3.1 营改增对企业利润的影响 / 295
11.3.2 营改增对企业所得税的影响 / 297
附录A 增值税纳税申报表 / 301
附录Ｂ 营改增后可以差额纳税、简易计税方法等汇总 / 312
营改增政策目录 / 319
参考文献 / 321
后记 / 322
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