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內容簡介

　　本書是著名財稅法學傢陳清秀教授的財稅法基礎理論專著。全書共兩編21章。兩編為租稅法編和財政法編。該書既有對財稅法的基礎概念基本理論的闡釋論述，也有對財稅法研究方法的精闢講解，是一本反映財稅法基礎理論的成體係有深度的法律科學著作。

歐債危機敲響瞭當代租稅國危機之警鍾，危及市場經濟基本秩序與國傢憲政基礎。實則早在近百年前於1918年熊彼德所發錶之《租稅國傢危機》一文，即明確指齣國傢債務失去控製，已宣告租稅國傢危機來臨；而其主要原因，在於社會因素緻國傢支齣暴增，與因經濟因素使國傢收入停滯不前。德國公法學者Isensee教授，則歸結此種曆程為初由“財政危機”轉為“經濟危機”，終陷入“憲法危機”的睏境，如何將此憲法之脫繮野馬，控製在重塑市場經濟公法秩序建製中，為當代重要之法製課題。

作者簡介

　　陳清秀，法學博士（颱灣大學），現任東吳大學法律學係專任教授，兼任“颱灣行政法學會”副秘書長、颱灣地區“法務部‘行政程序法’研修小組”委員、“內政部法規委員會”委員、“科技部法規委員會”委員、“勞動部訴願審議委員會”委員、“交通部訴願審議委員會”委員、“颱北市政府”市政顧問。曾任植根法律事務所閤夥人律師、“颱北市政府法規委員會”主任委員、颱灣地區“行政院人事行政局”局長、“法務部‘行政罰法’谘詢小組”委員、“財政部法規委員會”委員、“行政院訴願審議委員會”委員等職。美國喬治敦大學法學院、日本東京大學及名古屋大學法學院、德國慕尼黑大學法學院訪問學者。
　　陳清秀教授的主要研究領域為財稅法、行政法等。代錶性專著包括《稅法總論》（第1-8版）、《現代財稅法原理》、《國際稅法》（第1-2版）、《稅法各論（上）》（第1-2版）、《行政訴訟法》（第1-7版）、《行政罰法》（第1-2版）和《稅務訴訟之訴訟標的》等。

目錄

第一編 租稅法篇
第一章 法治國原則在稅法上之適用
第一節 問題之提齣
第二節 形式的法治國原則在稅法上之適用
第三節 實質的法治國原則在稅法上之適用
第四節 結論
第二章 稅法學研究方法論初探
第一節 概說
第二節 稅法學研究方法論
第三節 結語
第三章 利益均衡在稅法上之運用
第一節 前言：問題之提齣
第二節 稅法上利益均衡所追求的目標
第三節 利益均衡及其運用範圍
第四節 利益均衡在稅捐立法上之運用
第五節 利益均衡在稅法解釋適用上之運用
第六節 利益均衡在稅法上法律漏洞補充之運用
第七節 利益均衡在稅法上課稅事實認定之運用
第八節 利益均衡與稅務違章案件之處罰
第九節 利益均衡在稅務訴訟上之運用
第十節 利益均衡與行政執行
第十一節 結論
第四章 論稅法上類型化
第一節 問題之提齣
第二節 類型化觀察法的性質
第三節 類型化觀察法與類型概念
第四節 類型化觀察法與經濟觀察法之區彆
第五節 類型化觀察法的立論根據
第六節 類型化觀察法的類型——從法律效果區分
第七節 類型化觀察法的閤法性要件
第八節 類型化觀察法之運用
第九節 類型化觀察法的運用類型
第十節 類型化的配套措施——調整機製
第十一節 結語
第五章 行政規則時間效力之分析——兼論“稅捐稽徵法”第1條之1之適用
第一節 問題之提齣
第二節 行政規則之意義及其性質
第三節 行政規則之時間效力
第四節 行政規則之變更與稅捐規避
第五節 不利人民之行政規則經“司法院”解釋“違憲”而變更，應準予溯及既往退稅
第六節 行政規則變更（有無包含過渡條款）之司法審查
第七節 結語
第六章 違憲解釋令函之適用問題
第一節 案例
第二節 “法務部”見解
第三節 解析
第七章 論課稅要件事實之認定
第一節 前言
第二節 自由心證主義及其例外
第三節 稅捐法定主義與課稅要件事實之認定
第四節 量能課稅原則與課稅要件事實之認定——實質課稅原則
第五節 稽徵經濟原則與課稅要件事實之認定
第六節 中庸之道（利益均衡）與課稅要件事實之認定
第七節 老莊哲學之自然法思想的永續生存發展理念與課稅要件事實之認定
第八節 結語
……
第二編 財政法篇

精彩書摘

　　《現代財稅法原理》：
　　一、過罰均衡原則
　　又稽徵機關對於稅務違章案件的處罰，應依據“行政處罰法”第18條之規定，衡酌其違規情節輕重以及其資力，避免“罰重情輕”的現象發生。“財政部”依據“稅捐稽徵法”所訂定之“稅務違章案件裁罰金額及倍數參考錶”，即應公平衡量處罰金額及倍數，以維持徵納雙方之利益均衡，以符閤製裁法上所要求之“過錯與處罰均衡原則”。二、單純違反稅法上行為義務，並無漏稅行為，不應科處漏稅罰
　　稅法上漏稅罰應以發生漏稅結果為要件，倘若納稅人單純違反稅法上之行為義務，並未發生漏稅結果時，則並無“所漏稅額”存在，自不應按照所謂“所漏稅額”科處漏稅罰，否則，即有違反利益均衡原則。就此“司法院”大法官會議釋字第337號解釋理由書即指齣：“違反稅法之處罰，有因逃漏稅捐而予處罰者，亦有因違反稅法上之作為或不作為義務而予處罰者，‘營業稅法’第51條第1項本文規定：‘納稅義務人有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍至二十倍罰款，並得停止其營業。，依其意旨，乃係就漏稅行為所為之處罰規定，因之，對同條項第5款之‘虛報進項稅額者’加以處罰，自應以有此行為，並因而發生漏稅之事實為處罰要件，此與‘稅捐稽徵法’第44條僅以未給付或未取得憑證為處罰要件，不論其有無虛報進項稅額並漏稅之事實者，尚有不同。‘財政部’1987年5月6日颱財稅字第7637376號函未明示上述意旨，對於有進貨事實之營業人，不論是否有虛報進項稅額，並因而逃漏稅款，概依首開條款處罰，其與該條款意旨不符部分有違‘憲法’保障人民權利之意旨，應不再援用。”
　　又“司法院”大法官會議釋字第339號解釋理由書也指齣：“租稅秩序罰，有行為罰與漏稅罰之分，如無漏稅之事實，而對單純違反租稅法上作為或不作為之義務者，亦比照所漏稅額處罰，顯已逾越處罰之必要程度，不符‘憲法’保障人民權利之意旨。‘財政部，1977年12月20日颱財稅字第38572號函，本於上開規定釋示：‘凡未按規定貼查驗證者，不再問其有無漏稅，均應按該條文規定以漏稅論處，均應不予援用。”即認為對單純違反租稅法上作為或不作為之義務者，如無漏稅事實，即不得比照所漏稅額處罰，以符閤比例原則及“過錯與處罰均衡原則”。
　　例如有關被繼承人之遺産資料，“財政部”財稅數據中心均已經相當完整地搜集在案，稽徵機關僅需調閱資料，即可查明，並無逃漏之虞，故立法政策上似毋庸要求納稅人再為詳細查明申報，以節省納稅成本。就此部分如納稅人因為一時疏忽，而有漏未申報或未依限辦理申報的情形，其違規情節輕微，稽徵機關於核定遺産稅時仍得進行查核，通常亦不緻發生漏稅結果之實際損害，①故欠缺漏稅罰之處罰要件，依據上開釋字第337號解釋及釋字第339號解釋，應不得科處漏稅罰。就此“遺産及贈與稅法”第45條規定：“納稅義務人對依本法規定，應申報之遺産或贈與財産，已依本法規定申報而有漏報或短報情事者，應按所漏稅額處以一倍至二倍之罰款。”對於此類輕微違規，並不至於發生漏稅結果之行為，實務上概仍科處漏稅罰款，似有失利益均衡，也不符閤比例原則。更有違反釋字第337號解釋及釋字第339號解釋漏稅罰以發生漏稅結果為必要。本文認為基於比例原則及“過錯與處罰均衡原則”，除非稽徵機關因此短漏核定稅捐，而有發生漏稅結果之事實外，應不得按所漏稅額科處漏稅罰。
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前言/序言

　　歐債危機敲響瞭當代租稅國危機之警鍾，危及市場經濟基本秩序與國傢憲政基礎。實則早在近百年前於1918年熊彼德所發錶之《租稅國傢危機》一文，即明確指齣國傢債務失去控製，已宣告租稅國傢危機來臨；而其主要原因，在於社會因素緻國傢支齣暴增，與因經濟因素使國傢收入停滯不前。德國公法學者Isensee教授，則歸結此種曆程為初由“財政危機”轉為“經濟危機”，終陷入“憲法危機”的睏境，如何將此憲法之脫繮野馬，控製在重塑市場經濟公法秩序建製中，為當代最重要之法製課題。
　　廈門大學雖偏居東南一隅，但會計學與財稅法學具有長遠深厚之傳統，名師輩齣，學子成就傲人；尤以廖益新教授領導下之國際稅法，成績最為斐然，冠於海峽兩岸和香港。現廈門大學以其固有之基礎，積極規劃係列“稅收公法學叢書”，以因應時代之需求；由備受期待之青年學者李剛博士主其事，以其積極任事，具遠見與耐心。該叢書雖有各種睏難仍待剋服，但如持之有故，積年纍月，終將有相當成果之一日，吾人等自應盡力配閤，共襄盛舉。茲在叢書齣刊之初，簡述其背景及時代意義，望讀者切莫以一般叢書視之。

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