内容简介

全书系统地介绍了审计学的基本理论、原理与方法，充分地总结了审计在我国的新近实践，并很好地和2006年颁布的，并经过2010年、2016年等多次修订的企业会计准则和注册会计师审计准则相吻合，体现了编著者对审计理论和实务操作的感悟与认知。全书分为18章，包括审计综述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计工作的影响、审计工作底稿、审计过程中需要考虑的特殊项目、风险评估、风险应对、销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计、筹资与投资循环的审计、货币资金的审计、完成审计工作、发表审计意见、审计质量控制、注册会计师职业道德的具体内容。 本书可作为普通高等学校相关课程教材，也可作为包括注册会计师在内的各类审计人员的工具书，还可作为财务与会计专业人员和企业管理人员的参考用书。

作者简介

陈少勇，汉口学院副教授；湖北省会计学会、总会计师学会常务理事，湖北省资产评估协会常务理事；从事《审计学》、《财务管理学》等课程的教育与研究，是当前国内财会界实务操作能力和理论水平综合发展的复合型人才，创办了一家会计师事务所，兼任三家企业的财务总监。

目录

目 录
第一篇 审计基础知识

第1章 审计综述 1
1．1 审计概念 1
1．1．1 审计的产生 1
1．1．2 审计的职能 5
1．1．3 审计的对象 6
1．1．4 审计的含义 7
1．1．5 审计的分类 7
1．1．6 审计的保证程度 12
1．1．7 审计的要素 13
1．1．8 审计的组织体系 13
1．2 审计目标 16
1．2．1 审计的总体目标 16
1．2．2 审计的具体目标 18
1．2．3 审计的基本要求 19
1．3 审计风险 20
1．3．1 重大错报风险 20
1．3．2 检查风险 21
1．3．3 检查风险与重大错报风险的关系 21
1．3．4 审计的固有限制 21
1．4 审计过程 22
1．4．1 接受业务委托 22
1．4．2 计划审计工作 23
1．4．3 识别和评估重大错报风险 23
1．4．4 应对重大错报风险 23
1．4．5 编制审计报告 23
复习思考题 23
第2章 审计计划 24
2．1 初步业务活动 24
2．1．1 初步业务活动的目的和内容 24
2．1．2 审计的前提条件 25
2．1．3 审计业务约定书 26
2．2 总体审计策略和具体审计计划 27
2．2．1 总体审计策略 27
2．2．2 具体审计计划 32
2．2．3 审计过程中对计划的进一步措施 33
2．3 审计重要性 34
2．3．1 重要性的概念 34
2．3．2 重要性水平的确定 34
2．3．3 错报 37
复习思考题 39
第3章 审计证据 40
3．1 审计证据的性质 40
3．1．1 审计证据的含义 40
3．1．2 审计证据的特征 41
3．2 审计程序 44
3．2．1 审计程序的概念和作用 44
3．2．2 审计程序的种类 44
3．3 函证 46
3．3．1 函证决策 46
3．3．2 函证的内容 47
3．3．3 询证函的设计 48
3．3．4 函证的实施与评价 49
3．4 分析程序 52
3．4．1 分析程序的目的 52
3．4．2 用作风险评估程序 53
3．4．3 用作实质性程序 53
3．4．4 用于总体复核 55
复习思考题 55
第4章 审计抽样 56
4．1 审计抽样概述 56
4．1．1 选取全部项目测试 56
4．1．2 选取特定项目测试 57
4．1．3 审计抽样 57
4．1．4 统计抽样和非统计抽样 58
4．1．5 属性抽样和变量抽样 58
4．1．6 抽样风险和非抽样风险 59
4．2 审计抽样的基本原理和步骤 60
4．2．1 样本设计阶段 60
4．2．2 选取样本阶段 62
4．2．3 评价样本结果阶段 65
复习思考题 68
第5章 信息技术对审计工作的影响 69
5．1 信息技术在审计过程中的影响综述 69
5．1．1 信息技术对内部控制的影响 69
5．1．2 信息技术中的一般控制和应用
测试控制 71
5．1．3 信息技术对审计过程的影响 73
5．2 计算机辅助审计技术和电子表格的
运用 74
5．2．1 计算机辅助审计技术 74
5．2．2 电子表格 75
5．2．3 其他信息技术环境涉及的内容 76
5．2．4 信息技术对审计过程的影响 77
复习思考题 78
第6章 审计工作底稿 79
6．1 审计工作底稿的内容 79
6．1．1 审计工作底稿的含义和编制目的
及编制要求 79
6．1．2 审计工作底稿的格式、要素和
范围 81
6．2 审计工作底稿的归档 85
6．2．1 审计档案的内容 85
6．2．2 审计工作底稿的归档规定 87
复习思考题 88
第7章 审计过程中需要考虑的特殊事项 89
7．1 对舞弊和法律法规的考虑 89
7．1．1 财务报表审计中的错误与舞弊
综述 89
7．1．2 治理层、管理层的责任与注册
会计师的责任 90
7．1．3 风险评估程序和相关活动 90
7．1．4 应对舞弊导致的重大错报风险 94
7．1．5 财务报表审计中对法律法规的
考虑 99
7．2 审计沟通 102
7．2．1 与治理层的沟通 102
7．2．2 前任注册会计师和后任注册
会计师的沟通 108
7．3 注册会计师利用他人的工作 111
7．3．1 利用内部审计工作 111
7．3．2 利用专家的工作 114
7．4 对集团财务报表审计的特殊考虑 117
7．4．1 与集团财务报表审计相关的概念
综述 117
7．4．2 与集团财务报表审计密切相关的
审计知识概述 118
7．4．3 了解集团审计组成部分的注册
会计师并与之沟通 121
7．4．4 合并过程综述 123
7．5 其他特殊项目的审计 123
7．5．1 审计会计估计 123
7．5．2 关联方的审计 128
7．5．3 考虑持续经营假设 133
7．5．4 首次接受委托时对期初余额的
审计 136
复习思考题 139

第二篇 审计测试流程

第8章 风险评估 140
8．1 风险评估综述 140
8．1．1 风险评估所要了解的主要内容 140
8．1．2 风险评估程序、信息来源及项目
组内部的讨论 142
8．2 了解被审计单位及其环境 144
8．2．1 行业状况、法律环境与监管环境
以及其他外部因素 145
8．2．2 被审计单位的性质 145
8．2．3 被审计单位对会计政策的选择和
运用 147
8．2．4 被审计单位的目标、战略以及相关
的经营风险 148
8．2．5 被审计单位财务业绩的衡量和
评价 148
8．3 了解被审计单位的内部控制 149
8．3．1 内部控制综述 149
8．3．2 内部控制的要素 153
8．3．3 在整体层面和业务流程层面了解
内部控制 161
8．4 评估重大错报风险 165
8．4．1 评估财务报表层次和认定层次的
重大错报风险 165
8．4．2 需要特别考虑的重大错报风险，
即特别风险 167

8．4．3 仅通过实质性程序无法应对的
重大错报风险 168
8．4．4 对风险评估的修正 169
复习思考题 169
第9章 风险应对 170
9．1 针对两个层次重大错报风险的总体
应对措施 170
9．1．1 针对财务报表层次重大错报风险
的总体应对措施 170
9．1．2 针对认定层次重大错报风险的
进一步审计程序 172
9．2 控制测试 175
9．2．1 控制测试的含义和要求 175
9．2．2 控制测试的性质、时间安排和
范围 176
9．3 实质性程序 180
9．3．1 实质性程序的含义和要求 180
9．3．2 实质性程序的性质、时间安排和
范围 181
复习思考题 183


第三篇 审计实务知识

第10章 销售与收款循环的审计 184
10．1 销售与收款循环的特点 185
10．1．1 不同行业类型的收入来源 185
10．1．2 销售与收款循环涉及的主要单据
与会计记录 185
10．2 销售与收款循环的风险评估程序 187
10．2．1 销售与收款循环的主要业务
活动 187
10．2．2 销售与收款循环的内部控制 188
10．2．3 销售与收款循环存在的重大错报
风险 190
10．3 销售与收款循环的进一步审计程序 193
10．3．1 销售与收款循环的控制测试 193
10．3．2 销售与收款循环的实质性程序 197
复习思考题 200
第11章 采购与付款循环的审计 201
11．1 采购与付款循环的特点 201
11．1．1 不同行业类型的采购和费用
支出 201
11．1．2 采购与付款循环涉及的主要单据
与会计记录 201
11．2 采购与付款循环的风险评估程序 202
11．2．1 采购与付款循环的主要业务
活动 202
11．2．2 采购与付款循环的内部控制 204
11．2．3 采购与付款循环存在的重大
错报风险 205
11．3 采购与付款循环的进一步审计程序 206
11．3．1 采购与付款循环的控制测试 206
11．3．2 采购与付款循环的实质性程序 209
复习思考题 211
第12章 生产与存货循环的审计 212
12．1 生产与存货循环的特点 212
12．1．1 不同行业类型的存货性质 212
12．1．2 生产与存货循环涉及的主要单据
与会计记录 212
12．2 生产与存货循环的风险评估程序 213
12．2．1 生产与存货循环的主要业务
活动 213
12．2．2 生产与存货循环的内部控制 214
12．2．3 生产与存货循环存在的重大
错报风险 216
12．3 生产与存货循环的进一步审计程序 217
12．3．1 生产与存货循环的控制测试 217
12．3．2 生产与存货循环的实质性程序 219
复习思考题 226
第13章 筹资与投资循环的审计 228
13．1 筹资与投资循环的特点 228
13．1．1 企业的筹资活动与投资活动的
性质 228
13．1．2 筹资与投资循环所涉及的主要
单据与会计记录 228
13．2 筹资与投资循环的风险评估程序 229
13．2．1 筹资与投资循环所涉及的主要
业务活动 229
13．2．2 筹资与投资循环的内部控制 230
13．2．3 筹资与投资循环的重大错报
风险 231
13．3 筹资与投资循环的进一步审计程序 232
13．3．1 筹资与投资循环的控制测试 232
13．3．2 筹资与投资循环的实质性程序 233
复习思考题 237
第14章 货币资金的审计 238
14．1 货币资金审计综述 238
14．1．1 货币资金与交易循环 238
14．1．2 涉及的主要单据和会计记录 238
14．2 货币资金的风险评估程序 238
14．2．1 涉及的主要业务活动 238
14．2．2 货币资金内部控制概述 239
14．2．3 货币资金的重大错报风险 240
14．3 货币资金的进一步审计程序 241
14．3．1 货币资金的控制测试 241
14．3．2 货币资金的实质性程序 242
复习思考题 245

第四篇 审计终结程序

第15章 完成审计工作 246
15．1 完成审计工作综述 246
15．1．1 评价审计中的重大发现 246
15．1．2 评价审计过程中发现的错报 247
15．1．3 复核审计工作底稿和财务报表 248
15．2 期后事项 250
15．2．1 期后事项的种类 250
15．2．2 财务报表日至审计报告日之间
发生的事项 251
15．2．3 注册会计师在审计报告日后至
财务报表报出日前知悉的事实 252
15．2．4 注册会计师在财务报表报出后
知悉的事实 253
15．3 书面声明 254
15．3．1 针对管理层责任的书面声明 254
15．3．2 其他书面声明 255
15．3．3 书面声明的日期和涵盖的期间 255
15．3．4 书面声明的形式 256
15．3．5 对书面声明可靠性的疑虑以及
管理层不提供要求的书面声明 257
复习思考题 257
第16章 发表审计意见 258
16．1 审计报告综述 258
16．1．1 审计报告的含义 258
16．1．2 审计报告的作用 258
16．2 审计意见的形成 259
16．2．1 得出审计结论时考虑的领域 259
16．2．2 审计意见的类型 260
16．3 审计报告的基本内容 260
16．3．1 审计报告的要素 260
16．3．2 对上市实体财务报表出具无保留
意见审计报告示例 264
16．4 在审计报告中沟通关键审计事项 265
16．4．1 确定关键审计事项的决策框架 266
16．4．2 在审计报告中沟通关键审计
事项 267
16．4．3 不在审计报告中沟通关键审计
事项的情形 268
16．4．4 就关键审计事项与治理层沟通 268
16．5 非无保留意见审计报告 268
16．5．1 非无保留意见的含义 268
16．5．2 确定非无保留意见的类型 269
16．5．3 非无保留意见的审计报告的
格式和内容 270
16．5．4 非无保留意见的审计报告的
参考格式 272
复习思考题 276

第五篇 其他审计知识

第17章 审计质量控制 278
17．1 注册会计师鉴证业务准则 278
17．1．1 鉴证业务的主要内容 278
17．1．2 鉴证业务的承接 279
17．2 注册会计师业务质量控制准则 280
17．2．1 质量控制制度的目标和要素 280
17．2．2 对业务质量承担的领导责任 280
17．2．3 相关职业道德要求 281
17．2．4 客户关系和具体业务的接受与
保持 283
17．2．5 人力资源 285
17．2．6 业务执行 286
17．2．7 监控 290
复习思考题 293
第18章 注册会计师职业道德 294
18．1 注册会计师职业道德规范概述 294
18．1．1 注册会计师职业道德基本原则 294
18．1．2 注册会计师职业道德概念框架 296
18．2 对职业道德概念框架的具体运用 297
18．2．1 可能对职业道德基本原则产生
不利影响的因素 297
18．2．2 应对不利影响的防范措施 298
18．2．3 专业服务委托 299
18．2．4 利益冲突 300
18．2．5 应客户的要求提供第二次意见 301
18．2．6 收费 301
18．2．7 专业服务营销 302
18．2．8 礼品和款待 303
18．2．9 保管客户资产 303
18．2．10 对客观和公正原则的要求 303
复习思考题 304
参考文献 305

前言/序言

我一直在回顾踏上财务会计这条路的点点滴滴，最大的感受是，非科班出身，却也取得了一定的成绩，最主要的原因可能就是四个字“勤奋主动”。由于勤奋，目前我依然在教学一线，把我对审计的理解，介绍给渴望了解审计的学生，也为自己不断深化理解审计理论、原理和方法，以及审计理论与实践的很好结合和互动创造平台。由于主动，我不断地寻找工作，期待通过不断的工作提升自己的专业胜任能力，不但在最近几年创建了武汉鼎祥开联合会计师事务所和武汉鼎祥盛资产评估事务所，全方位地参与审计的实务操作，而且还担任了武汉红之星农牧机械有限公司的财务总监和武汉北科天翼信息股份有限公司、武汉铁盾民防工程有限公司的财务顾问，不断地了解财务会计的最新动态，反复积累财务会计的基本理论知识和基本操作技能，持续拓展自己的工作范畴和解决问题的思路。由于勤奋，由于主动，终于小有成就，公开发表了七十多篇专业论文，公开编著出版了五部教材，完成了多项研究课题，把自己打造成了集产学研创新创业于一体的综合性复合型人才。

由我主导编撰的《审计学》第一版付梓后，我国的审计准则体系又发生了两次大的变革，把这些变革及时糅合到我们的教材里，是我们高校教师义不容辞的责任，我把这个想法向所在单位的领导做了汇报，取得了单位领导的赞同和无私支持。经过与电子工业出版社和武汉文舟图书发行有限公司的坦诚交流，赢得了他们的支持，信任的力量是巨大的，我拟用我毕生所学独立编著《审计学》第二版。期待我能编撰出一本高质量的《审计学》教材，以完成为普通高等学校财经类专业的学生所喜欢的宏伟夙愿。

审计是维护市场经济秩序必不可少的经济鉴证、监督、评价工具，被誉为“经济警察”。要学好审计，必须以财务会计专业的大量学科作为基础。反过来，学好审计，也能巩固财务会计专业所学的大量学科。审计一直被大多数会计人士认为是比较难的一门学科，我曾经也一直这么认为，但经过这么多年的学习和实践，我深深地觉得审计其实是一门非常有味道的学科，不但需要掌握大量的会计知识、法律知识，而且还需要通晓大量的经济知识、管理知识、文史知识、社会知识等。在实际操作中，不但要有专业胜任能力，而且还要有较强的自我推介能力和专业营销能力，是一门机遇和挑战并存的学科。期待审计学这门学科能被更多的人喜欢，能为社会经济秩序的维护做出更多的贡献。

本书共18章，在第一版的基础上做了较大的改编，感谢第一版的其他参与编写人员，使我编著第二版有了很好的基础，也有了很好的支撑。西安财经学院行知学院的刘会芬老师对本书的编写做出了巨大贡献，在此表示感谢！由于受没有学院教育背景的影响，一直缺少系统指点，难免水平受限，加之时间紧迫，多有不妥之处，恳请同行高手批评斧正。联系邮箱：235692818@qq.com。

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