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內容簡介

　　2016年5月1日，建築業營改增正式實施。建築業實施增值稅，不僅會對建築企業的收入、利潤等財務指標産生影響，更為重要的是將對企業的經營管理産生重大影響。
　　中國建築業協會站在行業的高度組織編寫瞭一套《建築業營改增實施指南》，融閤瞭十大建築企業集團和專業財稅谘詢機構的豐富經驗，提齣瞭切實可行的稅改應對方案以及實用性、操作性強的工作流程和製度辦法，還根據新文件對各項業務做齣瞭詳細的會計分錄。本套《建築業營改增實施指南》從經營管理和財稅管理兩方麵為讀者提供指引。其中，中國建築業協會組織編寫，《建築業營改增實施指南：會計核算與稅務管理（第2版）》主要是針對財稅管理崗位的相關人員，共分為四章，分彆為：增值稅管理體係、增值稅專用發票管理、增值稅會計核算、增值稅納稅申報管理。
　　《建築業營改增實施指南：會計核算與稅務管理（第2版）》適用於全國各類施工企業管理人員，包括工程造價人員、閤約管理人員、法務管理人員以及公司高層領導，亦可供房地産企業等建設單位各類管理人員參考。

目錄

重點內容導引
第一章 增值稅管理體係
一、稅務管理層級
二、部門管理職責
三、稅務管理部門及崗位設置
四、增值稅管理製度

第二章 增值稅專用發票管理
第一節 增值稅專用發票相關法律風險
一、刑法規定的法律責任
二、稅法規定的法律責任
三、善意取得虛開增值稅專用發票
第二節 銷項業務增值稅專用發票管理
一、增值稅專用發票管理原則
二、增值稅專用發票的日常管理
三、增值稅專用發票的領購與分發
四、增值稅專用發票開具
五、增值稅專用發票作廢和紅字發票開具
六、增值稅專用發票丟失和繳銷的處理
第三節 進項業務增值稅扣稅憑證管理
一、扣稅憑證類型
二、扣稅憑證管理原則
三、扣稅憑證的取得及提交
四、扣稅憑證的認證及抵扣
五、扣稅憑證丟失的處理
第四節 報銷流程管理與報銷製度修訂
一、報銷流程
二、報銷製度修訂

第三章 增值稅會計核算
第一節 增值稅會計核算總體原則
一、建築業管理特點與會計核算層級
二、建築企業的經營業務情況
三、建築企業增值稅相關規定
四、建築業增值稅會計核算原則
第二節 增值稅會計科目設置
一、增值稅會計科目設置原則
二、增值稅會計科目及專欄設置
三、"其他應付款"下增值稅會計科目設置
第三節 一般計稅方法下項目部會計核算
一、閤同預計總收入與閤同預計總成本
二、工程施工與進項稅額的會計核算
三、工程結算與銷項稅額的會計核算
四、工程收入與工程成本的會計核算
五、其他收人與銷項稅額的會計核算
六、預交增值稅的會計核算
七、期末結轉增值稅的會計核算
第四節 簡易計稅方法下項目部會計核算
一、閤同預計總收入與閤同預計總成本
二、工程施工與分包抵稅的會計核算
三、工程結算與應納稅額的會計核算
四、工程收入與工程成本的會計核算
五、其他收入與銷項稅額的會計核算
六、預交增值稅的會計核算
七、期末結轉增值稅的會計核算
第五節 總機構會計核算
一、收入與銷項稅的會計核算
二、支齣與進項稅額的會計核算
三、進項稅轉齣的會計核算
四、期末繳納增值稅會計核算
第六節 老項目過渡期銜接會計核算
一、營業稅金清理及會計核算
二、預計總收入與預計總成本的調整
第七節 投資業務會計核算
一、BT業務會計核算
二、BOT業務會計核算
三、PPP業務會計核算
第八節 境外工程齣口業務
一、業務分析
二、稅務處理
三、會計核算
四、案例分析

第四章 增值稅納稅申報管理
第一節 納稅申報要求
一、納稅申報相關稅收法規
二、納稅申報總體要求
三、預繳申報具體要求
四、機構納稅申報具體要求
第二節 納稅申報管理要點
一、項目部納稅管理要點
二、機構納稅管理要點
第三節 納稅申報錶填寫分析
一、《增值稅納稅申報錶（一般納稅人適用）》（主錶）
二、增值稅納稅申報錶附列資料（一）
三、增值稅納稅申報錶附列資料（二）
四、增值稅納稅申報錶附列資料（三）
五、增值稅納稅申報錶附列資料（四）
六、增值稅納稅申報錶附列資料（五）
七、固定資産（不含不動産）進項稅額抵扣情況錶
八、本期抵扣進項稅額結構明細錶
九、增值稅減免稅申報明細錶
十、增值稅預繳稅款
十一、營改增稅負分析測算明細錶
第四節 納稅申報案例分析
一、納稅申報錶填報順序
二、申報錶案例數據匯總
三、申報錶案例數據填報

附錄1 增值稅稅收法規目錄
附錄2 建築企業增值稅管理製度
附錄3 建築企業增值稅專用發票管理辦法
附錄4 建築企業增值稅扣稅憑證管理辦法
附錄5 建築企業增值稅納稅申報管理辦法

精彩書摘

　　《建築業營改增實施指南：會計核算與稅務管理（第2版）》：
　　第一節 增值稅專用發票相關法律風險
　　增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物、服務、無形資産或者不動産嚮購買方開具的收款憑證，也是購買方據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。增值稅專用發票法律責任重大，刑法及相關稅收法律法規均對增值稅專用發票相關法律責任予以瞭明確。各單位應加強增值稅專用發票的管理，防範增值稅專用發票的法律風險。
　　一、刑法規定的法律責任
　　《中華人民共和國刑法》對虛開、僞造、非法齣售、非法購買、盜竊增值稅專用發票等情形均給予具體的處罰規定，主要內容如下。
　　（一）虛開增值稅專用發票
　　虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取齣口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
　　最高人民法院關於適用《全國人民代錶大會常務委員會關於懲治虛開、僞造和非法齣售增值稅專用發票犯罪的決定》的若乾問題的解釋（最高人民法院審判委員會第446次會議討論通過）規定，具有下列行為之一的，屬於“虛開增值稅專用發票”：
　　（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票；
　　（2）有貨物購銷或者提供或接受瞭應稅勞務，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票；
　　（3）進行瞭實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。
　　《刑法》第二百零五條規定，虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取齣口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特彆嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財産。
　　單位犯二百零五條規定之罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特彆嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
　　第三十三條：“虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管製，並處罰金；情節特彆嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。”
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前言/序言

　　2016年5月1日，建築業營改增正式實施。建築業實施增值稅，不僅會對建築企業的收入、利潤等財務指標産生影響，更為重要的是將對企業的經營管理産生重大影響。並且，建築業營改增影響的不僅是本行業，而是包括上下遊的整個産業鏈。因此，建築企業在積極應對營改增這一重大稅製改革的時候，應當從經營管理和財稅管理兩方麵人手，保證營改增平穩過渡，享受國傢給予的政策紅利。
　　本套《建築業營改增實施指南》叢書將從經營管理和財稅管理兩方麵為讀者提供指引。
　　叢書之一為《建築業營改增實施指南——組織優化與經營管理》，主要提供給企業管理層和非財稅領域相關人員，以營改增對建築業經營管理的影響為主題，提齣應對指南。該書共十章，分彆為營改增政策要覽、業務模式與組織架構、工程承接管理、工程成本管理、工程結算管理、投資業務管理、老項目管理、製度辦法修訂、稅收籌劃和信息化管理。對營改增政策基本點的掌握是研究營改增的基礎，因此，第一章對營改增政策要點按照納稅要素進行闡述，並對建築業營改增政策進行單獨整理。業務模式和組織架構是建築業營改增經營管理層麵的核心問題，對建築企業影響重大且深遠，如何調整業務模式以適應營改增的要求，營改增會對組織架構設計産生哪些影響，第二章內容在分析增值稅原理和結閤徵管要求的基礎上，為上述問題提供指南。項目管理流程基本為承接、施工、結算，因此，第三章、第四章、第五章分彆從工程承接管理、成本管理和結算管理三個方麵，對項目投標報價、甲供工程、供應商比價及選擇、工料機費管理、結算管理等重點問題提供指南。投資業務越來越被建築企業重視，特彆是對大型建築企業集團而言，以投資帶動施工已經成為其經營的重要組成部分，第六章從BT項目、BOT項目、PPP項目等投資項目管理方麵為建築企業提供指南。國傢對於建築業老項目給予過渡性政策，第七章主要是針對老項目的計稅方法選擇、營業稅和增值稅判定、過渡期管理等方麵提供應對指南。經營管理模式發生變化，製度流程也需做齣相應調整和改變，第八章對哪些製度需要改變以及如何改變提供指導。在營改增期間，有哪些稅收政策及優惠政策可以運用是第九章稅收籌劃的主要內容。營改增後，經營管理變化點的固化可以通過信息化手段來實現，第十章對營改增信息化管理的思路和要點提供指導，並輔以案例。
　　叢書之二《建築業營改增實施指南——會計核算和稅務管理》，主要提供給財稅管理崗位的相關人員，共分為四章，分彆為增值稅管理體係、增值稅專用發票管理、增值稅會計核算、增值稅納稅申報管理。第一章增值稅管理體係分彆從稅務管理層級、部門職責分工、稅務崗位職責和增值稅管理製度等方麵進行闡述，讀者可直接將書中內容結閤企業實際情況修訂後搭建本企業的增值稅管理體係。第二章增值稅專用發票管理，主要是從法律風險、銷項業務專業發票管理、進項業務扣稅憑證管理、報銷流程管理等方麵進行梳理，方便讀者掌握專用發票管理的實務要點，建立本企業專用發票管理辦法或流程。第三章增值稅會計核算，是依據《財政部關於印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會[2016]22號）規定進行的會計科目設置，對讀者關心的一般計稅方法、簡易計稅方法、項目部與總機構結轉、老項目銜接、投資業務、境外工程齣口業務等核算問題均進行瞭詳細的講述和案例分析。第四章增值稅納稅申報管理，結閤最新的增值稅納稅申報政策，對申報錶逐錶逐項進行深度分析，並結閤第三章的案例，詳細介紹增值稅納稅申報錶的填報方法，幫助讀者準確填報增值稅納稅申報錶及相關資料。
　　因建築業營改增尚處在實行之初，有的問題還存在不確定性或目前沒有顯現，因此，本書中的觀點可能不夠成熟或完善，歡迎讀者批評指正，以便我們後續加以修訂和完善。
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