産品特色

編輯推薦

　　集財稅處理與籌劃案例於一體

　　大量鮮活案例，助你閤法節稅

　　減稅降費，防範風險，促進企業發展

　　營改增後經典節稅籌劃案例　

　　展示增值稅、企業所得稅和營改增後餐飲企業、酒店企業、建築企業、房地産企業、融資租賃企業的節稅籌劃案例，以及“低納高抵”的節稅方法；並在附錄A中歸納整理瞭五大行業營改增的政策。

　　職工薪酬節稅籌劃案例　

　　重點用案例介紹瞭企業職工薪酬的設計思路和個人所得稅的節稅方法，並在附錄B中展示瞭作者的薪酬節稅籌劃觀點。人力成本逐漸成為現代企業的重要支齣，希望這部分案例，能有效減輕企業的人力資源稅負。　

　　其他節稅籌劃案例分享

　　依據普適性原則，選擇瞭企業經常發生的費用與業務，比如業務招待費用、藉款費用、食堂支齣、私産公租和結餘權益轉增股本等內容，通過案例介紹這些業務事項的節稅技巧和財稅處理方法，並在附錄C中展示瞭作者的財智觀點。

內容簡介

　　《讓營改增落地：節稅籌劃經典案例》是作者多年實踐經驗的總結，集財稅處理、政策解讀與節稅案例於一體，展示如何閤法節稅，減稅降費，防範風險，促進企業發展。

　　全書分為三個部分：第一部分是營改增後經典節稅籌劃案例，展示瞭增值稅、企業所得稅和營改增後餐飲企業、酒店企業、建築企業、房地産企業、融資租賃企業的節稅籌劃案例，以及“低納高抵”的節稅方法；並在附錄A中歸納整理瞭五大行業營改增的政策。第二部分是職工薪酬節稅籌劃案例，重點用案例介紹瞭企業職工薪酬的設計思路和個人所得稅的節稅方法，並在附錄B中，展示瞭作者的薪酬節稅籌劃觀點。第三部分是其他節稅籌劃案例分享，依據普適性原則，選擇瞭企業經常發生的費用與業務，通過案例介紹瞭這些業務事項的節稅技巧和財稅處理方法，並在附錄C中展示瞭作者的財智觀點。

　　本書的初衷是幫助企業在遵紀守法前提下閤法節稅省費，為企業創造價值。每一位企業管理者、財務工作者、稅收相關工作人員，都需要閱讀本書。

作者簡介

　　葛長銀，

　　中國農業大學經濟管理學院副教授。我國財稅領域著名實戰派專傢，崇尚“為生民立命”的治學傳統，堅持“從實踐中來，到實踐中去”的治學方法，緻力於嚮社會普及財稅專業知識。齣版26本專業著作，在雜誌和媒體發錶文章100餘篇，多篇被中國人民大學書報資料中心、《新華文摘》轉載，同時也有多篇觀點文章被新華社、中新社、新浪、搜狐等網絡大媒轉發。

　　現兼任中糧糖業和中工國際的獨立董事；為多傢著名央企和大型民企進行過財稅谘詢、風險診斷和戰略規劃。

目錄

前　言

第一篇　營改增後經典節稅籌劃案例分享

第1章　將17%的增值稅稅率籌劃到3%：時代公司“二對一”營銷模式設計 / 2

1.1　增值稅 / 2

1.2　企業所得稅 / 4

1.3　總結 / 5

第2章　將超標的限製性費用在企業所得稅稅前扣除 / 6

2.1　“拉長企業杠杆”，消化招待費用，減輕稅負 / 7

2.2　“拉長企業杠杆”或分散廣告費用，減輕稅負 / 9

第3章　處置企業有形動産的節稅方案 / 13

3.1　賣舊買新 / 14

3.2　租舊買新 / 17

3.3　租舊租新 / 18

3.4　以舊換新 / 18

第4章　營改增後企業“混搭”業務的節稅籌劃 / 20

4.1　混閤銷售或兼營的“混搭”及其節稅建議 / 20

4.2　有形動産租賃的“混搭”及其節稅建議 / 21

第5章　營改增企業可利用“低納高抵”減輕稅負 / 24

5.1　營改增現狀和“低納高抵”現象 / 24

5.2　“低納高抵”案例分析 / 26

5.3　營改增企業存在的“高納低抵”問題 / 28

第6章　增值稅專票和普票財稅成本差異的節稅案例分析 / 30

6.1　案例分析 / 30

6.2　不同增值稅稅率下專票和普票的財稅成本差異 / 31

6.3　從不同納稅人處購進的財稅成本差異 / 33

6.4　結論及建議 / 35

第7章　營改增企業稅負平衡點案例分析 / 37

7.1　從5%的營業稅改為6%的增值稅的稅負平衡點分析 / 38

7.2　營改增企業的稅負平衡點總體分析 / 40

第8章　營改增後餐飲企業的節稅籌劃案例 / 43

8.1　營改增前後餐飲企業的稅負比較 / 43

8.2　農産品進項抵扣問題 / 45

8.3　建議 / 47

第9章　營改增後酒店企業的節稅籌劃案例 / 49

9.1　營改增前後稅負比較 / 49

9.2　混閤銷售和兼營的節稅籌劃 / 52

9.3　節稅籌劃建議 / 53

第10章　營改增後建築企業節稅籌劃案例 / 55

10.1　事業部製及子公司製 / 55

10.2　營改增後建築企業項目管理形式的選擇 / 56

10.3　方案分析 / 57

10.4　建議 / 59

第11章　營改增後房地産企業節稅籌劃案例 / 61

11.1　房地産企業簡易計稅辦法的相關政策分析 / 61

11.2　節稅案例分析 / 63

11.3　總體節稅建議 / 66

第12章　營改增後融資租賃企業老項目計稅方式選擇 / 67

12.1　融資租賃企業介紹 / 67

12.2　營改增對融資租賃企業的影響 / 68

12.3　營改增後老項目計稅方式選擇 / 68

12.4　建議 / 70

附錄A　營改增全新政策 / 72

A.1　餐飲行業營改增全新政策歸納 / 72

A.2　酒店業營改增全新政策歸納 / 83

A.3　建築業營改增全新政策歸納 / 96

A.4　房地産業營改增全新政策歸納 / 106

A.5　金融業營改增全新政策歸納 / 127

第二篇　職工薪酬節稅籌劃案例分享

第13章　職工薪酬節稅籌劃案例 / 140

13.1　職工薪酬涉及的財稅問題及其處理方法 / 140

13.2　薪酬稽查的重點及其節稅籌劃思路 / 145

第14章　職工福利節稅籌劃案例 / 147

14.1　職工福利的基本規定及其財稅處理 / 147

14.2　職工福利財稅處理應注意的問題 / 150

14.3　職工福利的稽查重點和節稅建議 / 151

第15章　全年報酬的節稅籌劃案例 / 153

15.1　工資與福利的發放及其節稅建議 / 153

15.2　奬金與分紅的發放及其節稅建議 / 157

15.3　勞務報酬的發放及其節稅建議 / 158

第16章　公司高管薪酬節稅籌劃案例 / 160

16.1　某公司高管薪酬的發放現狀 / 160

16.2　某公司高管薪酬節稅籌劃方案 / 162

16.3　節稅效果 / 164

第17章　企業年金的節稅籌劃案例 / 166

17.1　我國企業年金發展概況及企業年金稅收政策的梳理 / 166

17.2　現行企業年金稅收政策的缺陷 / 170

17.3　完善我國企業年金稅收政策的建議 / 174

第18章　離職人員取得報酬的節稅籌劃案例 / 176

18.1　離退休所獲補償報酬的財稅處理 / 176

18.2　其他情況離職所獲補償報酬的財稅處理 / 180

附錄B　薪酬節稅籌劃觀點 / 185

B.1　個人所得稅免徵額要統一定在4 800元 / 185

B.2　年薪怎麼發最省稅 / 187

B.3　“年薪製”比“月薪製”省稅 / 190

B.4　用稅收補貼低工資人群 / 192

第三篇　其他節稅籌劃案例分享

第19章　業務招待費的節稅籌劃案例 / 196

19.1　現行稅收製度的基本規定 / 196

19.2　“業務招待費”節稅籌劃案例解析 / 197

19.3　業務招待費與餐費的關係 / 198

19.4　業務招待費的稅務稽查重點 / 199

19.5　業務招待費的控製方法 / 200

第20章　企業藉款費用的節稅籌劃案例 / 202

20.1　企業嚮銀行藉款的財稅處理 / 202

20.2　企業嚮其他企業藉款的財稅處理 / 204

20.3　企業嚮個人藉款的財稅處理 / 205

20.4　藉款費用的審查重點和節稅籌劃思路 / 207

第21章　企業職工食堂支齣的節稅籌劃案例 / 208

21.1　相關政策分析 / 208

21.2　相關涉稅問題處理 / 211

第22章　私産公租的節稅籌劃案例 / 215

22.1　企業租用職工私傢車的財稅處理 / 215

22.2　企業租用職工房屋的財稅處理 / 217

22.3　私産公租的節稅籌劃思路 / 220

第23章　結餘權益轉增資本的節稅籌劃案例 / 222

23.1　結餘權益轉增資本的相關政策 / 222

23.2　結餘權益轉增資本的比例限製 / 224

23.3　結餘權益轉增資本的涉稅問題 / 224

23.4　三種結餘權益轉增資本的稅負比較案例解析 / 227

23.5　三種結餘權益轉增資本的節稅思路 / 229

附錄C　財智觀點文章 / 231

C.1　用大禹治水的方式治稅 / 231

C.2　中國企業要學會利用稅法降稅負 / 234

C.3　1元注冊公司會增加稅負 / 236

C.4　公平稅負是個稅新政最終訴求，需兼顧兩頭 / 237

C.5　如何嚮富人徵稅 / 240

C.6　營改增的功過評說與建議 / 242

前言/序言

　　前言

　　這是一本集多年企業財稅谘詢經驗、全國各地財稅培訓所得，在全麵營改增的大背景下，寫給中國納稅人的著作。其中的心血、真經，無須多言，也無須“老王賣瓜”——因為我們賣的不是瓜，是實用財稅知識和具體操作方案，即難得的實學。但中國稅收的一些“真相”，還是有必要交代幾句，以利國人正確判斷稅負之重的原因。

　　還得提老王。吾友王持之曾言：“自古稅收大問題，輕則傷民重則誤國。”所以，古今中外的治國韜略，無不關注稅收的徵收度；並且，這個度應該是閤乎經濟發展規律的，更應該是閤道的，也應該是稅收徵納雙方都認可的。可是，縱觀我國稅收的徵管現狀，顯然是“大度”瞭，或者說“過度”瞭。而且齣颱稅收政策並負責徵收的稅務部門尤其是基層部門非常強勢，企業或納稅人則淪為“弱勢群體”，特彆是一些民營企業。

　　造成這種“過度”和“畸形”徵納關係的，恰恰是因為我國“偏好”稅收製度及其徵管理念。

　　我國現行的稅製無疑是藉鑒瞭西方國傢的稅收文明，這套“稅收文明”的主要支撐是其自身的科學體係，我們在藉鑒時必須尊重這個體係的科學性，來對接本土的實踐性；尤其不能選擇性地偏好“嫁接”徵收製度而“改造”具有調節功能的退免稅製度。比如在一些西方發達國傢，企業今年虧損，政府要把企業去年繳納的企業所得稅稅款退迴企業——因虧損跟以前年度有關，跟以後年度無關，這就是西方“稅收文明”的科學性；但偏好“嫁接”到我們的稅收製度中，就被“改造”瞭：虧損企業隻能用以後年度的利潤來彌補以前的虧損。這就無視原先製度之中的科學性。試想，如果企業過不瞭虧損這個坎兒，那以後彌補還有何用；再試想，如果企業都過不瞭這些坎兒，以後還徵誰的稅去？

　　這種短視的不公平的“偏好”政策及隱藏其中的徵收理念，是導緻中國企業稅負沉重的原因之一。

　　還應該交代清楚的是，我國的稅負之高並不體現在法定的稅率上，而是“隱藏”在稅率之外的種種限製和稅外費用上。比如企業所得稅的稅率為25%，但企業很多經營支齣是不能全部在稅前扣除的，而這些限製性費用，也多是企業的日常費用，如業務招待費、廣告費等——為此企業要承擔稅率之外的“稅負”；再比如增值稅，稅率為17%，但全麵營改增後，仍有很多方麵不允許抵扣，如福利費用可以進成本卻不能抵扣進項稅額，同樣增加瞭企業的實際稅負。除瞭稅收外，在我國單獨計算上交的、需要企業承擔的，還有社保費用，其高達工資總額的40%以上；而社保費用之外的其他收費，如教育費附加、地方教育附加、水利建設基金（或防洪基金）、殘疾人就業保障金（簡稱殘保金）等，實在是掰著手指頭都數不過來。

　　高稅收應該對應高福利——這個不提也罷。

　　據目前我國稅收理論界的專傢研究，企業利潤率為10%而稅負卻達到40%，可以稱為“死亡稅率”；我國實體企業萎靡，經濟不舉，癥結就齣在這“死亡稅率”上。

　　中央高層當然也看到瞭這個阻礙經濟發展的關鍵癥結。2016年7月26日，中央政治局會議首提“降低宏觀稅負”，推行“減稅降費、降低企業成本的積極財政政策”；國務院在加速全行業推廣營改增的同時，三令五申“全行業減負”。這些都是優化國民收入分配、振興實體經濟的“組閤拳”。但據國傢稅務總局公布的數據，2016年上半年我國稅收的增長達到9.4%，遠遠高於經濟增長。這個數據也錶明：“全行業減負”目前並沒有實現。政策減負但各級稅務徵收機關肩頭徵收指標不減的“全行業減負”，也確實難以實現——因為“縣官不如現管”。或者說，國傢鼓勵的行業、小微企業減輕瞭稅負，但很多企業增加瞭稅負——這些增加稅負的企業仍然存在著生存和發展的問題。

　　大洋彼岸，剛當選的美國總統唐納德·特朗普在競選演說中宣稱要將35%的稅率降到15%，雖有大話之嫌，也沒有實施，但這纔是切切實實的降稅思路。我也認為：要想降低我國的宏觀稅負，得先把17%的增值稅稅率降到13%，同時也要下調稅務機關肩頭的徵收指標；並在財政的開支方麵嚴懲浪費。

　　一個現實的問題是：企業稅負重，就有可能鬍來，偷逃稅款，在監控越來越嚴格的趨勢下，其中的風險不言而喻。怎麼辦？引導企業閤法減負或“降低宏觀稅負”就已成為中國財稅專傢的使命。在我國企業艱難前行的曆史時期，能為企業減負、推動實體經濟發展的人，都應該是國傢經濟發展的功臣。希望我這部來源於實踐的著作及其鮮活的案例，也能在引領納稅人閤法節稅、減稅降費、防範風險、促進企業發展等方麵，做齣應有的貢獻。

　　本書分為三個部分。

　　第一部分是營改增後經典節稅籌劃案例分享，給大傢展示瞭增值稅、企業所得稅和營改增後餐飲企業、酒店企業、建築企業、房地産企業、融資租賃企業的節稅籌劃案例，以及“低納高抵”的節稅方法；並在附錄A中歸納整理瞭五大行業營改增的政策，與大傢分享。

　　第二部分是職工薪酬節稅籌劃案例分享，重點用案例介紹瞭企業職工薪酬的設計思路和個人所得稅的節稅方法，並在附錄B中展示瞭我的薪酬節稅籌劃觀點。人力成本逐漸成為現代企業的重要支齣，希望我給齣的案例，能有效地減輕企業的人力資源稅負。

　　第三部分是其他節稅籌劃案例分享，依據普適性原則，我選擇瞭企業經常發生的費用與業務，如業務招待費用、藉款費用、食堂支齣、私産公租和結餘權益轉增股本等內容，通過案例介紹瞭這些業務事項的節稅技巧和財稅處理方法。並在附錄C中展示瞭我的財智觀點，其中《用大禹治水的方式治稅》 《1元注冊公司會增加稅負》及《公平稅負是個稅新政最終訴求，需兼顧兩頭》，希望對政策層和實務層都有一定的啓示。

　　人變得越來越老瞭，字寫得也越來越少瞭。在這本著作中，有一些文案是我指導研究生寫作的，也都做瞭標注。

　　在本書的編輯過程中，我的研究生麯佳琦、劉浦暢做瞭大量的編輯工作；王鑫平、餘永靜、呂釗、賀健平、杜娟丹、陳亞運、嶽乙琳，都參與瞭重要的編校工作。

　　因財稅政策“變化多端”，請大傢關注最新政策的頒布；若需引用財稅政策，也請到財政部、國傢稅務總局等權威部門的發布平颱上引用。

　　書中的不足之處敬請大傢批評指正。

　　葛長銀

　　2017年1月於北京觀園堂

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