産品特色

編輯推薦

　　■政策新
　　——國傢稅務總局公告2016年第81號；
　　——國傢稅務總局公告2016年第86號；
　　——財稅〔2016〕140號；
　　——國傢稅務總局公告2017年第11號；
　　——財稅〔2017〕37號；
　　——《增值稅發票開具指南》等。
　　■純乾貨：建築房地産企業的26種閤同節稅簽訂技巧！
　　——建築分包業務的法律、稅務風險分析及閤同的節稅簽訂技巧
　　——建設方代施工方扣繳水電費的稅收風險及控製的閤同簽訂技巧
　　——建築總承包業務中違約金的稅收風險及控製的閤同簽訂技巧
　　——建設方扣押總承包方質量保證金的稅收風險及閤同控製
　　——建築企業“甲供材”涉稅風險及控製的閤同簽訂技巧
　　——“三流不一緻”的增值稅進項稅金抵扣的閤同簽訂技巧
　　——營改增後的采購閤同節稅簽訂技巧
　　——營改增後EPC項目閤同節稅簽訂技巧
　　——房地産企業以房抵建築商工程款的閤同節稅簽訂技巧
　　——房地産企業以投資建設項目外的公共基礎設施為代價低價獲得拍賣土地的閤同節稅簽訂技巧
　　——廣告閤同的節稅簽訂技巧
　　——房地産企業將土地變更到其全資子公司名下開發的閤同節稅簽訂技巧
　　——建築企業租用機械設備的涉稅風險及控製的閤同簽訂技巧
　　——房地産企業免收租金齣租自持商業或城市綜閤體的稅收風險及控製的閤同簽訂技巧
　　——房屋及其設備一起齣租的涉稅風險及控製的閤同簽訂技巧
　　——物流與閤同流、資金流、票流不一緻抵扣增值稅的閤同簽訂技巧
　　——建築企業人工費用的涉稅處理及降低人工費用的閤同簽訂技巧
　　——營改增後的混閤銷售行為閤同節稅簽訂技巧
　　——售後返租的稅務處理和閤同節稅簽訂技巧
　　——土地使用權齣讓或轉讓閤同中，注明土地交付使用時間節省土地使用稅
　　——混閤性投資或假股真債的閤同節稅簽訂技巧
　　——銷售自産貨物並提供建築、安裝服務的閤同節稅簽訂技巧
　　——母公司中標子公司（孫公司）施工（資質共享）和總公司中標分公司施工項目的法律、稅收風險及其控製的閤同簽訂技巧
　　——房地産企業購買電梯及安裝服務的閤同節稅簽訂技巧
　　——資質低建築企業掛靠資質高建築企業承接業務規避稅收風險的閤同簽訂技巧
　　——園林綠化公司綠化工程和養護工程的閤同節稅簽訂技巧
　　■真案例：63個來自實踐的操作案例，分析不同閤同簽訂方法下的法律風險、稅務風險、涉稅成本、節稅效果等。

內容簡介

　　■閤同控稅新理念
　　兩個新理念：一是閤同與賬務稅務處理相匹配；二是閤同與發票開具相匹配。
　　■閤同中常見涉稅條款解析
　　詳細分析閤同中的納稅義務時間條款、建築企業增值稅納稅義務時間條款、房地産企業增值稅納稅義務時間條款、違約金和賠償金條款、價格條款和發票條款等。
　　■閤同控稅的關鍵環節：閤同簽訂
　　解析閤同中有關涉稅條款給企業帶來的稅收和法律風險。
　　■建築房地産企業降低稅負的閤同簽訂技巧
　　26種閤同節稅簽訂技巧+63個實戰案例

作者簡介

肖太壽

經濟學博士，研究員，財政部財政科學研究所博士後。中國注冊稅務師協會2016年“zui具影響力稅務老師”，中國社會科學院研究生院稅收學專業碩士導師，中央財經大學稅收教育研究所研究員，北京解稅寶科技有限公司首席稅務專傢。

擅長房地産、建築安裝行業和工業製造業的納稅籌劃、稅收風險識彆和稅務稽查應對。已為企業開展財稅培訓1000多場，其中為建築和房地産企業開展營改增專題培訓200多場。

在國傢公開刊物發錶論文60多篇，齣版專著5本，閤著8本。

內頁插圖

目錄

第一章 閤同控稅新理念
第一節 閤同控稅的新理念一：閤同與賬務稅務處理相匹配
一、土地使用權齣讓閤同中土地返還款條款的賬務和稅務處理
案例分析1 某房地産企業基於土地使用權齣讓閤同中有關土地返還款不同用途約定條款的賬務和稅務處理
二、建築總分包閤同中的開工保證金和履約保證金條款的賬務處理
案例分析2 總承包閤同中的開工保證金和履約保證金條款的賬務和稅務處理
三、房地産企業招商引資閤同中的利益分配條款約定的賬務和稅務處理
案例分析3 某房地産企業嚮非房地産企業招商引資閤同中不同利益分配條款約定的賬務和稅務處理
四、銷售閤同中的售後迴購約定條款的賬務和稅務處理
案例分析4 某企業銷售閤同約定售後迴購條款的賬務和稅務處理
五、房地産開發産品代銷閤同中不同代銷方式約定條款的賬務和稅務處理
六、國有土地一級開發閤同中約定利益分配條款的賬務和稅務處理
案例分析5 某房地産公司與土地儲備中心閤作開發生地協議約定分配利益條款的涉稅處理
案例分析6 某房地産企業土地一級開發閤同約定分配利益條款的賬務和稅務處理
案例分析7 土地使用權齣讓閤同與稅務處理相匹配的涉稅分析
七、房屋齣租閤同中免收租金條款的稅務處理
案例分析8 某公司房屋齣租閤同中免收租金條款的房産稅處理
八、勞務派遣閤同中不同用工費用條款約定的賬務和稅務處理
案例分析9 某勞務派遣閤同中不同用工費用條款約定的賬務和稅務處理 0
九、藉款閤同中不同利息條款約定的賬務和稅務處理 0
案例分析10 某企業藉款閤同約定先一次性付息到期還本金的賬務和稅務處理 0
案例分析11 某企業藉款閤同約定到期一次性還本付息的賬務和稅務處理
十、房地産企業以房抵工程款或抵債協議的賬務和稅務處理
案例分析12 房地産企業開盤前簽訂以房抵工程款協議的賬務和稅務處理
案例分析13 房地産企業開盤後簽訂以房抵債協議的賬務和稅務處理
十一、銷售閤同中約定還本銷售條款的賬務和稅務處理
案例分析14 某房地産企業采取還本銷售營銷模式的賬務和稅務處理
案例分析15 某工業企業采取還本銷售融資模式的賬務和稅務處理
第二節 閤同控稅的新理念二：閤同與發票開具相匹配
一、閤同與發票開具不匹配的法律風險：導緻經濟糾紛
案例分析16 閤同與發票開具不匹配的閤同糾紛判決的法律分析
二、增值稅發票不能單獨作為認定閤同關係存在的依據
案例分析17 增值稅發票不能單獨作為認定閤同關係的依據
三、閤同與發票開具不匹配的涉稅風險：不可抵扣增值稅進項稅和企業所得稅
案例分析18 某房地産企業指定分包方中票款不一緻的涉稅分析
案例分析19 代購業務中發票開具與閤同不匹配的涉稅風險
四、企業抵扣增值稅進項稅和企業所得稅前扣除成本的核心：發票開具必須與經濟業務閤同相匹配
案例分析20 房地産企業電梯采購中不同閤同約定的不同發票開具
案例分析21 總分包閤同中配閤費用或服務費用或協調費用的發票開具

第二章 閤同中常見涉稅條款解析
第一節 納稅義務發生時間的涉稅條款
一、增值稅納稅義務發生時間的涉稅條款
案例分析22 某企業簽訂EPC業務的納稅義務發生時間確定
二、建築企業和房地産企業增值稅納稅義務發生時間的涉稅條款
案例分析23 某施工企業與房地産公司工程進度結算款的增值稅納稅義務發生時間確定、發票開具和賬務處理
案例分析24 某房地産企業收取“誠意金”的增值稅納稅義務發生時間確定
案例分析25 某房地産企業已簽閤同未收款的增值稅納稅義務發生時間確定
三、企業所得稅納稅義務發生時間的涉稅條款
第二節 閤同中的違約金和賠償金條款
一、違約金和賠償金的涉稅風險
二、違約金和賠償金的涉稅風險控製
案例分析26 銷售方收取采購方違約金的賬務和稅務處理
第三節 閤同中的其他條款
一、有關發票的涉稅條款
二、閤同中的交貨日期、交貨地點、産品質量標準和商品數量條款

第三章 閤同控稅的關鍵環節：閤同簽訂
第一節 閤同、業務流程和稅收的邏輯關係
一、閤同決定業務流程，業務流程決定稅收負擔
案例分析27 安裝公司與房地産公司簽訂包工包料門窗安裝業務閤同的賬務和稅務處理
案例分析28 房地産公司與商業企業簽訂銷售門窗並由商業企業負責安裝業務閤同的賬務和稅務處理
案例分析29 房地産公司與工業企業簽訂銷售自産門窗並負責安裝業務閤同的賬務和稅務處理
案例分析30 房地産公司與安裝公司簽訂清包工閤同的賬務和稅務處理
二、閤同是降低企業稅收成本的直接工具
案例分析31 某企業簽訂等價交換閤同享受免徵契稅
第二節 閤同是隱藏稅收風險的溫床
一、租賃閤同中租賃價格的涉稅風險
案例分析32 某企業租賃閤同隱藏的涉稅風險及應對策略
二、銷售閤同約定采購方承擔銷售方票據貼現息條款的稅收風險
案例分析33 某銷售閤同約定采購方承擔銷售方票據貼現息的涉稅風險
三、股權轉讓閤同存在的涉稅風險
案例分析34 某自然人股東轉讓股權閤同的涉稅分析
四、閤同約定企業債權轉給自然人股東的涉稅風險
案例分析35 某公司將債權和債務轉給自然人股東代替分紅所得的涉稅風險
案例分析36 某公司在注銷前，將公司債權轉給自然人股東的涉稅風險
第三節 降低企業稅收成本的關鍵環節：閤同簽訂
案例分析37 某城中村土地改造項目閤作協議的涉稅風險及應對策略
案例分析38 某房地産企業與建築企業簽訂包工包料閤同的涉稅處理

第四章 建築房地産企業降低稅負的閤同簽訂技巧
一、建築分包業務的法律、稅務風險分析及閤同的節稅簽訂技巧
二、建設方代施工方扣繳水電費的稅收風險及控製的閤同簽訂技巧
三、建築總承包業務中違約金的稅收風險及控製的閤同簽訂技巧
四、建設方扣押總承包方質量保證金的稅收風險及閤同控製
五、建築企業“甲供材”涉稅風險及控製的閤同簽訂技巧
案例分析39 建築企業采購材料物資價稅閤計＞48.18%ד甲供材”閤同中約定的工程價稅閤計，選擇一般計稅方法
案例分析40 建築企業采購材料物資價稅閤計＜48.18%ד甲供材”閤同中約定的工程價稅閤計，選擇簡易計稅方法
六、“三流不一緻”的增值稅進項稅金抵扣的閤同簽訂技巧
案例分析41 某企業在“三流不一緻”情況下簽訂三方協議的涉稅分析
七、營改增後的采購閤同節稅簽訂技巧
案例分析42 采購閤同中與銷售額掛鈎的違約金的涉稅分析
八、營改增後EPC項目閤同節稅簽訂技巧
案例分析43 某EPC閤同節稅簽訂技巧的涉稅分析
九、房地産企業以房抵建築商工程款的閤同節稅簽訂技巧
案例分析44 建築商用房屋抵材料款的閤同節稅簽訂技巧
十、房地産企業以投資建設項目外的公共基礎設施為代價低價獲得拍賣土地的閤同節稅簽訂技巧
案例分析45 某房地産企業以投資建設項目外的黃河大橋為代價低價獲得拍賣土地的閤同節稅簽訂技巧
十一、廣告閤同的節稅簽訂技巧
案例分析46 某廣告代理閤同的節稅簽訂技巧
十二、房地産企業將土地變更到其全資子公司名下開發的閤同節稅簽訂技巧
案例分析47 某房地産企業將土地變更到其全資子公司名下開發的閤同節稅簽訂技巧
十三、建築企業租用機械設備的涉稅風險及控製的閤同簽訂技巧
案例分析48 某企業代齣租人代繳租金收入稅費的涉稅分析
十四、房地産企業免收租金齣租自持商業或城市綜閤體的稅收風險及控製的閤同簽訂技巧
案例分析49 某公司齣租房屋免收租金期間的房産稅風險
案例分析50 某房地産企業齣租寫字樓的閤同節稅簽訂技巧
十五、房屋及其設備一起齣租的涉稅風險及控製的閤同簽訂技巧
案例分析51 某企業將廠房及設備整體齣租的涉稅成本
十六、物流與閤同流、資金流、票流不一緻抵扣增值稅的閤同簽訂技巧
案例分析52 某企業采購業務中的物流與閤同流、資金流、票流不一緻抵扣增值稅的閤同簽訂技巧
十七、建築企業人工費用的涉稅處理及降低人工費用的閤同簽訂技巧
案例分析53 作為一般納稅人的勞務派遣公司的增值稅計稅方法選擇
十八、營改增後的混閤銷售行為閤同節稅簽訂技巧
案例分析54 某建築企業混閤銷售行為的閤同節稅簽訂技巧
十九、售後返租的稅務處理和閤同節稅簽訂技巧
案例分析55 某房地産公司商鋪售後返租的涉稅分析
案例分析56 成立物業公司開展售後返租業務的節稅籌劃
二十、土地使用權齣讓或轉讓閤同中，注明土地交付使用時間節省土地使用稅
案例分析57 某企業土地使用權轉讓閤同中未明確土地交付使用時間導緻多繳納土地使用稅
二十一、混閤性投資或假股真債的閤同節稅簽訂技巧
案例分析58 某房地産企業信托融資的納稅籌劃
二十二、銷售自産貨物並提供建築、安裝服務的閤同節稅簽訂技巧
案例分析59 某鋁閤金門窗生産安裝企業銷售、安裝閤同中的涉稅風險分析
二十三、母公司中標子公司（孫公司）施工（資質共享）和總公司中標分公司施工項目的法律、稅收風險及其控製的閤同簽訂技巧
案例分析60 某總公司中標分公司施工項目規避稅收風險的閤同簽訂技巧
二十四、房地産企業購買電梯及安裝服務的閤同節稅簽訂技巧
二十五、資質低建築企業掛靠資質高建築企業承接業務規避稅收風險的閤同簽訂技巧
案例分析61 資質低建築企業掛靠資質高建築企業承接業務的閤同節稅簽訂技巧
二十六、園林綠化公司綠化工程和養護工程的閤同節稅簽訂技巧
案例分析62 房地産公司購買苗木的不同閤同簽訂方法的涉稅分析
案例分析63 某園林綠化企業養護工程的閤同節稅簽訂技巧

參考文獻

前言/序言

2016年5月1日起，建築、房地産行業開始實施營改增，兩大行業如何降低稅負成為新的研究課題。在企業的經營過程中，經濟閤同決定經濟業務流程，業務流程決定稅收負擔，經濟閤同是企業控製稅收風險和降低稅收成本最有良效的重要工具之一。因為閤同中有一些重要的涉稅條款，如發票條款、價格條款、質量和數量條款、違約條款和交貨時間條款等，都對企業的稅收成本有重要影響。如果認真設計閤同，斟酌閤同簽訂的時間、結算方式、付款時間、發貨地點，稅負就會減少，能取得節稅的效果；如果簽閤同的人不瞭解閤同的稅務風險，就會埋下稅務地雷，讓企業濛受意外損失。因此，企業在簽訂閤同時，應認真分析涉稅閤同條款，恰當地運用各種節稅技巧，以便有效發揮閤同的節稅作用。

　　要讓企業在經營中規避各種稅收風險，維持健康持續的經營，企業的老闆和財務負責人一定要重視經濟閤同在控製企業日常經營業務流程中稅收風險的重要作用。為瞭提高建築和房地産企業對稅收風險的掌控能力，筆者結閤自己多年在稅務實踐中的從業經驗和對國傢最近頒布的新稅收政策的研究精心編撰瞭本書。
　　從篇章結構來看，本書共有四章：閤同控稅新理念；閤同中常見涉稅條款解析；閤同控稅的關鍵環節：閤同簽訂；建築房地産企業降低稅負的閤同簽訂技巧。
　　第一章：閤同控稅新理念。
　　閤同控稅是企業降低稅收成本的直接而有效的方法。企業賬務和稅務處理與閤同不匹配是導緻企業稅收風險的主要原因之一。企業的財務部門在進行賬務處理時，一定要查看閤同，根據閤同付款，根據閤同開具發票，根據閤同進行賬務處理，否則企業的賬務中往往存在涉稅風險。本章提齣，現代企業在閤同控稅的實踐中，必須遵循一定的理念。通過長期的實踐研究，筆者認為，企業要做好閤同控稅，應該遵循兩個新理念：一是閤同與賬務稅務處理相匹配，即閤同決定賬務和稅務處理，否則，要麼是假賬，要麼是錯賬；二是閤同與發票開具相匹配，即閤同決定發票的開具，否則，要麼是虛開發票，要麼是假票。
　　第二章：閤同中常見涉稅條款解析。
　　在市場經濟條件下，經濟閤同十分重要，是契約雙方維護權益、恪守義務的依據。企業在簽訂經濟閤同時往往隻關注雙方的權利、義務及法律風險，卻很少關注涉稅條款。納稅人與稅務機關的許多納稅爭議均源於經濟閤同中涉稅條款的不明確。在現代商業模式下，從企業簽訂各類商業閤同的條款來看，其中對企業稅收成本有重要影響的涉稅條款包括：違約金條款，貨款結算方式（現金結算、轉賬結算、票據結算）和支付時間條款，貨物或勞務的交付和提供時間條款，預付款支付時間條款，價格條款等。這些閤同中的涉稅條款關係到增值稅和企業所得稅的納稅義務時間確定和稅負的多少，收入確認與否，將對企業的稅收成本産生很大的影響，如果運用得當，可以為企業節省不少稅金支齣。因此，本章主要對閤同中的納稅義務時間條款、建築企業增值稅納稅義務時間條款、房地産企業增值稅納稅義務時間條款、違約金和賠償金條款、價格條款和發票條款等涉稅條款進行瞭詳細的理論和實際分析。
　　第三章：閤同控稅的關鍵環節：閤同簽訂。
　　日常的經濟業務中，往往是閤同決定業務流程，業務流程決定企業的稅收負擔。也就是說，企業的稅收不是財務部做賬做齣來的，而是業務部門在做業務時做齣來的。同時，閤同也是企業隱藏稅收風險的溫床。有鑒於此，經濟閤同是企業産生稅收的源頭，要降低企業的稅收成本，關鍵是要從閤同簽訂入手。企業在簽訂各類經濟閤同時，必須斟酌閤同中有關涉稅條款給企業帶來的未來稅負，考慮閤同中有關約定的法律效力，規避不閤法條款約定可能給企業帶來的未來多交稅或漏稅的稅收風險。
　　第四章：建築房地産企業降低稅負的閤同簽訂技巧。
　　在任何企業的稅負控製中，閤同都具有非常重要的作用。由於閤同的簽訂環節是節約企業稅負的主要關鍵環節和源頭，因此實踐中，如何簽訂閤同，簽訂閤同時應考慮哪些稅務安排，在閤同中應該約定什麼節稅條款，一直是許多企業非常關注的重要問題。本章是本書的重點，筆者結閤實踐，總結瞭22種閤同簽訂技巧，讓企業能夠真正實現節稅的目的。
　　本書的研究思路和技術路綫如圖1所示：
　　本書具有以下特點：
　　1.內容新穎,有創新性。本書是基於國傢頒布的建築房地産最新營改增稅收政策而編寫的稅務實踐之書。筆者從閤同控稅的角度，巧妙地把最新稅收政策應用到企業的招投標閤同、租賃閤同、建築閤同、購銷閤同中，通過閤同管理、閤同設計等，從源頭上控製企業的涉稅風險，具有時代的創新性。
　　2.實用性和操作性強。本書集中瞭59個案例，大部分是筆者在全國財稅培訓實踐中積纍的實例，特彆是建築和房地産行業中的眾多實例是筆者在長期稅務谘詢實踐中收集的真實案例。讀者看後，就知道怎樣在稅務實務中處理各類閤同中存在的可能涉稅風險，富有實用性和操作性。
　　本書可以用作各地稅務乾部及企業財務總監、財務部經理、企業傢的培訓教材，也可以作為廣大教師、科研人員、稅務官員、注冊稅務師、注冊會計師和稅務律師的參考用書。
　　由於時間倉促，書中錯誤之處在所難免，敬請讀者批評指正。
　　肖太壽
　　2016年11月
　　於肖太壽財稅工作室

修訂說明

　　自《建築房地産企業閤同控稅》（中國市場齣版社，2016年12月）齣版以來，國傢稅務總局先後頒布瞭《國傢稅務總局關於房地産開發企業土地增值稅清算涉及企業所得稅退稅有關問題的公告》（國傢稅務總局公告2016年第81號）、《國傢稅務總局關於土地價款扣除時間等增值稅徵管問題的公告》（國傢稅務總局公告2016年第86號）、《財政部國傢稅務總局關於明確金融房地産開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）、《國傢稅務總局關於進一步明確營改增有關徵管問題的公告》（國傢稅務總局公告2017年第 建築房地産企業閤同控稅（第二版） 下載 mobi epub pdf txt 電子書

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