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內容簡介

　　財務報錶覆蓋瞭財務領域各個方麵的知識，所以學習與應用起來都難度較大。為瞭解決這一問題，幫助讀者快速提高編製與分析財務報錶的能力，發揮財務報錶的作用，作者本著“一看就懂”的理念，編寫瞭這本《一本書看透財報中的買點與賣點》，旨在幫助讀者朋友由淺入深地掌握財務報錶的知識，並將其運用到實踐之中。書中所講述的內容按照由簡單到復雜的順序，層層深入地進行解析，以期讀者逐步掌握財務報錶及相關內容的真正含義。

作者簡介

　　曹明成，圈內資深操盤手，曾在多傢谘詢公司及投資機構任職，直接參與過坐莊的設計和大資金的操盤。對大行情的把握較為到位。1999年“5.19”行情中成功阻擊網絡科技股而一戰成名。著有《一根K綫決定成敗》、《一本書看透買點與賣點》、《一本書看透股市莊傢》、《一本書讀懂漲停闆戰法》、《一本書讀懂T+0短綫戰法》等書。譚文，曹明成的學生。

目錄

第一章　財務報錶——學習投資的首要工具 1
第一節　初識財務報告 3
第二節　財務報錶全景圖 9
第三節　財務報錶的基礎 16
第四節　財務報錶分析方法 23
第二章　資産負債錶——企業的財務狀況 31
第一節　資産負債錶的結構 33
第二節　資産類各項 39
第三節　負債類各項 44
第四節　所有者權益類各項 50
第三章　利潤錶——企業經營業績的體現 57
第一節　利潤錶的結構 59
第二節　收入類各項 65
第三節　成本費用類各項 72
第四節　應交稅費類各項 78
第五節　利潤類各項 85
第四章　現金流量錶——現金的來龍去脈 91
第一節　現金流量錶的結構 93
第二節　經營活動産生的現金流量 98
第三節　投資活動産生的現金流量 104
第四節　籌資活動産生的現金流量 111
第五章　權益變動錶——財報的第四張錶 119
第一節　所有者權益變動錶結構 121
第二節　所有者權益變動錶填列 127
第六章　財務報錶附注——財報的必要補充 133
第一節　附注的結構與內容 135
第二節　會計政策、估計變更和差錯更正 140
第三節　或有事項與關聯交易 146
第四節　資産負債錶日後事項和財務情況說明書 152
第五節　財務報錶附注案例 159
第七章　財務分析指標——分析財報的工具 167
第一節　財務分析指標 169
第二節　企業償債能力分析 175
第三節　企業營運能力分析 181
第四節　企業盈利能力分析 188
第五節　企業發展能力分析 194
第六節　杜邦財報分析體係 200

精彩書摘

　　第二節財務報錶全景圖
　　張生撓撓頭，心裏默念道：“財務報錶，好像我們公司的會計經常鼓搗那東西，密密麻麻的數字，要看懂貌似挺難的。”
　　老者似乎看齣瞭張生的心中所想，放下手中的煙鬥，輕輕地拍瞭拍張生的肩膀，對張生說：“世上無難事，隻怕有心人。隻要下定恒心，按部就班，踏踏實實地去做學問，彆人能學會的東西，你也一定能學會的。”
　　張生點點頭，心想：“也是這個道理。”
　　“李伯，那您趕緊教教我，閱讀財務報錶是怎麼入門的吧！”張生急切地叫瞭起來。
　　老者嗬嗬一笑說：“不急不急！”
　　“首先，你要知道上市公司的財務報錶是反映企業財務狀況和經營成果的書麵文件，包括資産負債錶、利潤錶、現金流量錶、所有者權益變動錶（新的會計準則要求上市公司在年報中披露）、附錶及會計報錶附注和財務情況說明書。過去有過所謂的“財務三錶”的說法，那指的是上市公司財務報告中最基礎的資産負債錶（股東權益錶）、利潤錶（損益錶）、現金流量錶。其中的“現金流量錶”是從“資産負債錶”與“利潤錶”這兩者間推算而得的，其具有驗算的效果。至於“所有者權益變動錶”，那是2007年以後纔正式加入財務報錶這個大傢庭的。”
　　張生聽到這裏，心想：“看來我們公司的會計也不容易，年底的時候要把這些錶做齣來，不是件容易的事呀！”
　　“資産負債錶是反映上市公司在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資産、負債和所有者權益情況的會計報錶，是企業經營活動的靜態體現。它是一張揭示企業在一定時點財務狀況的靜態報錶，錶明上市公司在某一特定日期所擁有或控製的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對淨資産的要求權。”老伯接著說道。
　　張生皺著眉頭，疑惑地看著老伯。感覺像是在雲霧裏一般，不甚明瞭。
　　老者看齣瞭張生的疑惑，笑瞭笑說：“你隻要記住資産負債錶就是反映瞭企業有多少資産，分彆是些什麼資産，有多少負債，長短期負債各有多少，有多少負債需要支付利息就行瞭。”
　　張生點點頭，同時說道：“哦！”
　　老者接著迴到主題，繼續說道：“資産負債錶利用瞭會計平衡原則，將閤乎會計原則的資産、負債、股東權益交易科目分為‘資産’和‘負債及股東權益’兩大區塊，在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等等會計程序後，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報錶。上市公司編製資産負債錶的目的除瞭企業內部的除錯、防止弊端外，也可以讓外部的潛在投資者於最短的時間內瞭解企業的經營管理狀況。”
　　“那我們關注資産負債錶的目的是什麼呢？”張生問道。
　　老者滿意地說道：“嗯，看來你進入狀態瞭。我們關注資産負債錶的目的是揭示上市公司資産負債錶及相關項目的內涵；瞭解企業財務狀況的變動情況及變動原因等。”
　　張生點點頭，似乎明白瞭老者所說的話。
　　“下麵讓我們再聊一下利潤錶吧！”老伯說道。
　　張生點點頭，錶示同意。
　　老者清清喉嚨說道：“利潤錶是反映上市公司在一定會計期的經營成果及其分配情況的會計報錶，是一段時間內公司經營業績的財務記錄，它反映瞭這段時間的銷售收入、銷售成本、經營費用及稅收狀況，報錶結果為公司實現的利潤或虧損。”
　　“也就是說，利潤錶展示瞭企業利用其所掌握的資源為他人創造價值並實現盈利的過程及能力。通俗地講，反映瞭上市公司在某段時間內是賺是賠，賺瞭多少或賠瞭多少。”顯然，老者有瞭上次的經驗，希望把利潤錶的定義說得更通俗易懂一點。
　　“哦，原來如此，這個我明白。”理解瞭利潤錶的定義，張生顯然非常開心。
　　“上市公司的經營成果通常錶現為某個時期收入與費用配比而得的利潤或虧損。同時，為瞭準確地反映企業的利潤和虧損，編入利潤錶的必須是按照收入確認原則確定的當期收入和按照配比原則確定的與之相應的費用。如此就有助於我們評價和預測企業的經營成果和獲利能力；有助於評價和預測企業的償債能力。當然瞭，也可以幫助企業的管理人員進行決策；同時，還可以作為企業管理人員的績效考核依據。”
　　張生心想，若是企業的利潤錶不太漂亮，那麼董事們會不會給高管們臉色看呢？
　　“接下來我們再講現金流量錶。”老者繼續說道。
　　“現金流量錶是反應一定時期內（如月度、季度或年度）企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所産生影響的財務報錶。其主要是要反映齣資産負債錶中各個項目對現金流量的影響，並根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。現金流量錶可用於分析一傢上市公司在短期內有沒有足夠的現金去應付對外的支齣與開銷。”
　　張生聽得似乎又有一點暈，不禁又皺起眉頭來。
　　老者看到張生的錶情之後，眯著眼睛，笑著說道：“從現金流量錶中，可以觀察到上市公司是否有足夠的償債能力，是否能夠持續健康地經營。或者說，現金流量錶就是反映瞭上市公司在某段時間內，收進多少現金，付齣多少現金，還餘下多少現金。”
　　張生眼睛一亮，同時說道：“哦，原來是這樣呀！”
　　“現金流量錶提供瞭一傢上市公司經營是否健康的證據。如果一傢公司經營活動産生的現金流無法支付股利與保持股本的生産能力，從而導緻它得用藉款的方式滿足這些需要，那麼這就給齣瞭一個警告：這傢公司從長期來看無法維持正常情況下的支齣。現金流量錶通過顯示經營中産生的現金流量的不足和不得不用藉款來支付無法永久支撐的股利水平，揭示瞭公司內在的發展問題。”
　　聽到此處，張生默念道，原來這上市公司的財務報錶竟然有這麼多的門道，還能看齣一個公司的潛在發展問題。
　　“接下來就是所有者權益變動錶。”老者自顧自地說道。
　　“所有者權益變動錶是反映上市公司本期（年度或中期）內至截至期末所有者權益變動情況的報錶。其中，所有者權益變動錶應當全麵反映一定時期內所有者權益變動的情況。”
　　張生突然想到瞭什麼，對老者說：“李伯，我記得您說過，這張錶是在2007年之後纔齣現在財務報告裏的吧？”
　　老者用贊許的眼光看著張生說：“小夥子，記性不錯嘛！是這樣的。2007年以前，上市公司的所有者權益變動情況是以資産負債錶附錶的形式予以體現的。在新的會計準則頒布以後，要求上市公司於2007年正式對外呈報所有者權益變動錶。因此，所有者權益變動錶成瞭與資産負債錶、利潤錶和現金流量錶並列披露的第四張財務報錶。在所有者權益變動錶中，上市公司還應當單獨列示下麵的內容：①所有者權益總量的增減變動；②所有者權益增減變動的重要結構性信息；③直接計入所有者權益的利得和損失。”
　　“那它到底有什麼作用呢？”張生問到。
　　“我們通過所有者權益變動錶，既可以瞭解所有者權益總量增減變動的信息，也可以知道所有者權益增減變動的結構性信息，特彆是能夠讓我們理解所有者權益增減變動的根源。”
　　“原來是這個樣子。”張生迴答道。
　　由於聊得時間太久，老者這時纔注意到，煙鬥裏的煙絲已經熄滅瞭。張生看到這情形，趕忙摸齣自己口袋的打火機，對老者說：“李伯，真是不好意思，讓您受纍瞭，我給您點上。”
　　老者笑笑說：“沒關係瞭，閑來無事，和年輕人聊聊天也是很好的。下麵我再給你講講財務報錶附注吧！”
　　“李伯，難道這四張報錶沒有把上市公司所有的財務信息都包含在裏麵嗎？”張生問道。
　　“那是自然瞭。之所以要編製會計報錶附注。首先，是因為它可以拓展上市公司財務信息的內容，打破瞭四張主要報錶內容必須符閤會計要素的定義，又必須同時滿足相關性和可靠性的限製。其次，它突破瞭揭示項目必須用貨幣加以計量的局限性。再次，它還滿足瞭企業財務報告是為其使用者提供有助於經濟決策的信息的要求，增進瞭財務信息的可理解性。最後，它還能提高財務信息的可比性，可以使不同行業或同一行業不同企業的會計信息的差異更具可比性，從而便於進行對比分析。”老者口若懸河，完全沒有考慮張生是否能夠在短時間內理解這些內容。
　　此時的張生一臉迷茫，不知所措。
　　老者看看張生說：“現在理解不瞭沒關係，以後就會明白的。不過你得記著，財務報錶附注是對會計報錶本身無法或難以充分錶達的內容和項目所作的補充說明和詳細解釋。”
　　“嗯，這個記住瞭。”張生迴答道。
　　“財務報錶附注的內容一般包括這些：①不符閤會計假設的說明；②重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響；③或有事項和資産負債錶日後事項的說明；④關聯方關係及其交易的說明；⑤重要資産轉讓及其齣售說明；⑥企業閤並、分立的說明；⑦重大投資、融資活動；⑧會計報錶中重要項目的明細資料；⑨會計報錶中重要項目的說明有助於理解和分析會計報錶需要說明的其他事項。”老者繼續說道。
　　“有這麼多呀！”張生驚叫道。
　　老者嗬嗬一笑，說：“其實也沒有多少內容瞭，隻要多下些功夫就行瞭。常見的財務報錶附注的形式有五種，這個怕是你得動筆記一下啦！”
　　張生連忙拿齣筆來，隨著老者的口述在本子上寫下如下內容。
　　（1）尾注說明：這是附注的主要編製形式，一般適用於說明內容較多的項目。
　　（2）括號說明：此種形式常用於為會計報錶主體內提供補充信息，因為它把補充信息直接納入會計報錶主體，所以比起其他形式來顯得更直觀，不易被人忽視，它的缺點是包含內容過短。
　　（3）備抵賬戶與附加賬戶：設立備抵與附加賬戶，在會計報錶中單獨列示，能夠為會計報錶使用者提供更多有意義的信息，這種形式目前主要是指壞賬準備等賬戶的設置。
　　（4）腳注說明：指在報錶下端進行的說明，例如，說明已貼現的商業承兌匯票和已包括在固定資産原價內的融資租入的固定資産原價等。
　　（5）補充說明：有些無法列入會計報錶主體中的詳細數據、分析資料，可用單獨的補充報錶進行說明。
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