編輯推薦

中國中小企業發展促進中心《企業負擔調查評價報告》顯示：稅收優惠政策完全落實的企業僅有35.6%，不清楚相關惠企政策的高達50%。

　　這一觸目驚心的數字，你是否也在列。
　　懂稅，會繳稅——帶給你的必是真金白銀的收益。
　　你可知道，一般納稅人也可享受小型微利企業稅收優惠政策；
　　你可知道，研發所用的儀器設備也可以抵扣進項稅額；
　　你可知道，單位聘用的殘疾人即使為非全日製員工也可享受增值稅優惠；
　　你可知道，單位發放給員工的購物卡並非完全按麵值計算個稅
　　…………
　　不知不覺中，你是否也曾因不知道這些細緻入微的條款而繳納瞭糊塗稅；
　　不知不覺中，你是否也曾陷入過這222個納稅誤區
　　小陳稅務，2014全新力作，重磅解讀這些令納稅人迷茫的納稅誤區

內容簡介

　　目前，企業的納稅意識參差不齊，一般較大規模企業納稅意識較強，辦稅人員對稅收政策相對來說比較熟悉，而一些小規模企業、個體工商戶，以及外地企業，納稅意識就相對遜色與單薄。本書就是在這種前提下，深入細緻探討新稅收政策及納稅操作實務，力求係統反映中國稅收製度的全貌和動態。更主要是為大傢梳理會計工作中的一些誤區，引導大傢正確納稅，避免交冤枉稅，旨在從理論上澄清對納稅的相關認識，避免企業與個人走入納稅誤區。
　　聰明人不繳糊塗稅：222個納稅誤區精解與操作指導內容涵蓋瞭消費稅、增值稅、營業稅、個人所得稅、企業所得稅等現行的所有稅種的稅製精華，並輔之以豐富案例，從多種角度講解納稅操作實務，以此突齣其指導性和實用性。

作者簡介

　　陳誌堅，納稅服務網特聘專傢，中國注冊稅務師，北京華興盛稅務師事務所副總經理，北京國傢會計學院外聘講師，中華全國專利代理人協會外聘稅務專傢。曾負責過諸多大中型國有及上市公司的審計稅務谘詢工作，具有豐富的會計報錶審計、IPO改製審計、經濟責任審計、清産核資審計、管理谘詢、稅務谘詢工作經驗。 長期研究增值稅的係列問題，憑藉紮實的專業功底接受政府部門的抽調，深度參與國傢營業稅改徵增值稅的相關工作。專著《營業稅改徵增值稅實務輔導手冊》《營業稅改徵增值稅熱點答疑--部分現代服務業》《營業稅改徵增值稅熱點答疑--交通運輸業》等三冊圖書已公開齣版發行，主編《2013年江西省會計人員繼續教育讀本》 《寜波市會計人員繼續教育教材》（2014年）《專利代理機構營業稅改徵增值稅實務操作手冊》等係列圖書。

目錄

第1篇 實務操作誤區
專題 1 企業所得稅和增值稅收入確認及視同銷售
專題 2 企業所得稅資産稅前扣除
專題 3 企業所得彌補虧損政策
專題 4 企業所得稅月(季)度預繳
專題 5 企業所得稅稅前扣除
專題 6 增值稅進項稅額抵扣
專題 7 增值稅稅收優惠政策
專題 8 發票及申報實務操作誤區
專題 9 個人所得稅實務操作誤區
專題 10 研究開發費的加計扣除政策
專題 11 小型微利企業稅收優惠政策
專題 12 其他稅費實務操作誤區
第2篇 涉稅風險誤區
專題 1 企業所得稅稅前扣除涉稅風險
專題 2 個人所得稅涉稅風險
專題 3 增值稅涉稅風險
專題 4 其他涉稅風險
第3篇 稅法觀念誤區
專題 1 企業所得稅觀念誤區

精彩書摘

　　誤區003：增值稅視同銷售行為，企業所得稅也要視同銷售
　　政策依據：
　　1視同銷售在增值稅上的相關規定
　　《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
　　（2）銷售代銷貨物；
　　（3）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
　　（4）將自産或者委托加工的貨物用於非增值稅應稅項目（細則第二十三條規定：條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資産、銷售不動産和不動産在建工程）；
　　（5）將自産、委托加工的貨物用於集體福利或者個人消費；
　　（6）將自産、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
　　（7）將自産、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
　　（8）將自産、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
　　財稅［2013］106號文件第十一條規定：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：
　　（1）嚮其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；
　　（2）財政部和國傢稅務總局規定的其他情形；
　　（3）視同銷售在企業所得稅上的相關規定。
　　2視同銷售在企業所得稅上的相關規定
　　《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定：企業發生非貨幣性資産交換，以及將貨物、財産、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財産或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
　　《國傢稅務總局關於企業處置資産所得稅處理問題的通知》國稅函［2008］828號規定如下：企業發生下列情形的處置資産，除將資産轉移至境外以外，由於資産所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資産，不視同銷售確認收入，相關資産的計稅基礎延續計算。
　　（1）將資産用於生産、製造、加工另一産品；
　　（2）改變資産形狀、結構或性能；
　　（3）改變資産用途（如自建商品房轉為自用或經營）；
　　（4）將資産在總機構及其分支機構之間轉移；
　　（5）上述兩種或兩種以上情形的混閤；
　　（6）其他不改變資産所有權屬的用途。
　　企業將資産移送他人的下列情形，因資産所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資産，應按規定視同銷售確定收入。
　　（1）用於市場推廣或銷售；
　　（2）用於交際應酬；
　　（3）用於職工奬勵或福利；
　　（4）用於股息分配；
　　（5）用於對外捐贈；
　　（6）其他改變資産所有權屬的用途。
　　企業發生上述6種規定情形時，屬於企業自製的資産，應按企業同類資産同期對外銷售價格確定銷售收入；屬於外購的資産，可按購入時的價格確定銷售收入。
　　誤區解讀：
　　根據上述文件規定，從視同銷售範圍來看，增值稅的視同銷售隻涉及貨物和應稅服務，不涉及加工、修理修配勞務，而企業所得稅的視同銷售涵蓋瞭貨物和勞務；從視同銷售的內涵來看，增值稅的視同銷售行為不僅強調貨物的用途還要考慮貨物的來源，企業所得稅的視同銷售行為，隻強調貨物的用途，與貨物的來源無關。具體分析如下：
　　（1）將加工修理修配等增值稅應稅勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配。
　　由於《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定的視同銷售僅涉及貨物，不涉及加工、修理修配勞務，故將加工修理修配等增值稅應稅勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配在增值稅上不視同銷售，僅將無償提供加工、修理勞務所消耗的原材料、燃料、動力等已經抵扣的進項稅額作轉齣處理；但依據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定應視同銷售繳納企業所得稅，在企業所得稅匯算清繳時，調增應納稅所得額。
　　（2）將貨物用於不動産、在建工程、分支機構等。
　　企業將貨物用於不動産、在建工程及集體福利部門使用等，這些行為在企業內部使用，不具有銷售性質，貨物的所有權並未發生轉移，隻是資産的實物錶現形式發生瞭變化，按企業所得稅實施條例的規定，不再視同銷售繳納企業所得稅；按增值稅暫行條例的規定，對於企業的貨物用於這些方麵，如果貨物是自産的或委托加工收迴的，應視同銷售計提銷項稅額；如果貨物是外購的，則不視同銷售，隻作進項稅額轉齣處理。
　　（3）將貨物用於對外捐贈。
　　企業將貨物用於對外捐贈，按企業所得稅實施條例的規定要視同銷售繳納企業所得稅；同時按增值稅暫行條例的規定，對用於對外捐贈的貨物，無論是自産或委托加工收迴的還是外購的貨物在增值稅上都要視同銷售計提銷項稅額處理。
　　【例1-1】紅星服裝廠將自己生産的一批衣服1 000件通過縣民政部門嚮四川雅安地震災區捐贈，市場價每套200元，産品成本150元。會計處理為：
　　藉：營業外支齣184 000
　　貸：庫存商品150 000
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34 000
　　從上例可以看齣對外捐贈的貨物：
　　①會計上按成本轉賬；
　　②增值稅上則視同銷售按市場價計算銷項稅額，其中外購的商品一般情況下按照外購價計算銷項稅額，同時需要提醒的是其進項稅額可以抵扣；
　　……

前言/序言

　　稅收是國傢（政府）公共財政最主要的收入形式和來源，它是一個古老的財政範疇，隨著國傢的齣現而齣現，伴隨著社會的進步與經濟的發展而不斷發展。因此納稅和衰老一樣無法避免，那麼稅務知識就不應該成為一種稀有知識僅為少部分人掌握，而應成為每一個現代人都有所瞭解的常識。
　　政府、企業、個人談稅的角度各不相同，但我們有一個共同的需求：看透稅收，即透視稅收深層的利益與風險、正確掌握納稅知識、把握稅收政策的導嚮與細節等等。雖然納稅人的納稅意識與過去相比已不可同日而語，但也有一些納稅人仍存在不少納稅誤區。目前，企業的納稅意識參差不齊，一般較大規模企業納稅意識較強，辦稅人員對稅收政策相對來說比較熟悉，而一些小規模企業、個體工商戶等，納稅意識就相對遜色與薄弱。本書就是在這種前提下，從實務、觀念及風險的角度，深入細緻探討最新稅收政策及納稅操作實務，並為大傢梳理稅務工作中的一些誤區，引導大傢正確納稅，避免交冤枉稅，旨在從理論上澄清對納稅的相關認識，避免企業與個人走入納稅誤區。
　　本書涵蓋瞭增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等現行的所有稅種的稅製精華，並輔之以豐富案例，從多種角度講解納稅操作實務，以此突齣其指導性和實用性。對於納稅人來說不懂稅，必然多繳稅，與其事後為此付齣代價，不如提前學習。
　　因編者水平有限，書中疏漏之處在所難免。歡迎大傢批評指正，以便進一步充實和完善。

在綫試讀

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